管理会计师

四、案例分析题

61.作家吴某是一名自由职业者，2012年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2012年收入如下：

(1)被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元;

(2)在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元;

(3)与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分;

(4)出版个人作品集，取得收入20000元;

(5)吴某书店全年销售额90000元，期间发生进货成本、税金、费用共计60000。

要求，根据上述材料，回答下列问题。

个人所得税税率表(个体工商户生产、经营所得适用)

1)吴某取得的顾问费4000元属于( )。

A.劳务报酬所得

B.偶然所得

C.稿酬所得

D.工资薪金所得

【正确答案】A

【答案解析】本题考核个人所得税的应税项目。

2)吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括( )。

A.三人各自纳税672元

B.除吴某外的两人各纳税672元

C.吴某一人纳税1344元

D.此笔稿费共纳税2688元

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核个人稿酬所得应纳税额。吴某应纳税额=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)，其余两人各纳应纳税额=6000×(1-20%)×20%(1-30%)=672(元)。此笔稿费共纳税=1344+672+672=2688(元)。

3)出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为( )。

A.每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额-800)×20%

B.每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

C.每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)

D.每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)

【正确答案】CD

【答案解析】本题考核稿酬所得应纳个人所得税的计算公式。

4)吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税税额为( )。

A.6000元

B.7750元

C.3000元

D.4750元

【正确答案】D

【答案解析】本题考核个人所得税的计算。吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税=30000×20%-1250=4750(元)。

5)吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为( )。

A.9134元

B.8462元

C.8974元

D.8302元

【正确答案】C

【答案解析】本题考核个人所得税的计算。(1)应缴税额=(4000-800)×20%=640(元);(2)不缴纳个人所得税;(3)吴某应纳税额=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元);(4)应缴税额=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元);(5)应缴税额为4750元。所以，吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为8974(元)。

62.甲单位是实行国库集中支付的事业单位。2013年6月，甲单位通过询价的方式采购一台办公仪器乙设备。甲单位对两家供应商进行了询价，其中供应商丙企业进行了两次报价。

根据以上资料，请回答如下问题：

1)下列关于甲单位采购乙设备的说法中正确的有( )。

A.采用询价方式采购时，应向三家以上供应商发出询价单

B.采用询价方式采购时，可以向两家供应商发出询价单

C.采用询价方式采购时，可以向一家供应商发出询价单

D.采用询价方式采购时，允许一家供应商两次报价

【正确答案】A

【答案解析】对于询价方式采购方式，应向3家以上潜在的供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，不能多次报价。

2)下列各项中，属于政府采购可以采用的采购方式有( )。

A.公开招标

B.询价采购

C.邀请招标

D.单一来源采购

【正确答案】ABCD

【答案解析】政府采购的方式包括：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价以及国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。

3)下列关于政府采购方式，适用询价采购方式的有( )。

A.货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的政府采购项目

B.只能从唯一供应商处采购的

C.不能事先计算出价格总额的

D.具有特殊性，只能从有限范围内的供应商处采购的

【正确答案】A

【答案解析】选项B采用单一来源采购方式。选项C采用竞争性谈判采购方式。选项D采用邀请招标方式。

4)下列关于政府采购，说法正确的有( )。

A.政府采购当事人包括采购人、供应商和采购代理机构

B.政府采购的主体包括国有企业

C.政府采购的资金来源是财政性资金

D.政府采购的对象是货物、工程和服务

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，采购主体不包括国有企业。

5)下列关于政府采购原则，说法正确的有( )。

A.公开透明原则

B.公平竞争原则

C.公正原则

D.诚实信用原则

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核政府采购的原则。

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（责任编辑：xy）

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