高会《高级会计实务》案例分析题及答案
【案例分析题】
1.A公司是智能化家用设备制造企业，从2019年开始，为了提升企业管理水平、管理质量和企业持续发展的能力，拟实施以绩效评价为核心的绩效管理工作，为此专门召集一些专家座谈，研究如何改进绩效评价方法。会议记录中的有关内容如下：
(1)企业应该根据发展战略目标，考虑未来评价期间的宏观经济政策、外部市场环境和企业自身的资源、能力等因素，制定集团级、子公司、部门级、岗位级等分层级的绩效计划。绩效计划制定完成后，经薪酬委员会审核后以正式文件形式下达执行，执行过程中不予以调整。
(2)对评价对象进行绩效评价时，一般应该设计多个评价指标，根据每个指标在整个评价指标体系中的重要性程度设计指标权重。在设计指标权重时，聘请专业人士向他们征询意见并多次反复，最终确定指标权重。
(3)为了将评价指标和评价标准结合在一起，形成公正的评价结果，避免评价结果出现偏差，误导评价主体，无法达到评价目的，企业拟采用功效系数法进行绩效评价计分。
(4)企业应该综合考虑绩效评价期间宏观经济政策、外部市场环境和内部管理要求，清晰识别价值创造模式，按照价值创造路径识别出关键驱动因素，科学地选择和设置指标体系。
(5)企业将采用平衡计分卡的绩效评价方法，在每个维度设置3-5个关键绩效指标，从多维度进行绩效评价，提升绩效管理水平，以追求未来的核心竞争力。
假定不考虑其他因素。 根据资料(4)，指出拟采用的绩效评价方法，并说明该方法的缺点。
【正确答案】
关键绩效指标法。缺点：关键绩效指标的选取需要透彻理解企业价值创造模式和战略目标，有效识别核心业务流程和关键价值驱动因素，指标体系设计不当将导致错误的价值导向或管理缺失。
【答案解析】
【该题针对“关键绩效指标法”知识点进行考核】
2.A公司是智能化家用设备制造企业，从2019年开始，为了提升企业管理水平、管理质量和企业持续发展的能力，拟实施以绩效评价为核心的绩效管理工作，为此专门召集一些专家座谈，研究如何改进绩效评价方法。会议记录中的有关内容如下：
(1)企业应该根据发展战略目标，考虑未来评价期间的宏观经济政策、外部市场环境和企业自身的资源、能力等因素，制定集团级、子公司、部门级、岗位级等分层级的绩效计划。绩效计划制定完成后，经薪酬委员会审核后以正式文件形式下达执行，执行过程中不予以调整。
(2)对评价对象进行绩效评价时，一般应该设计多个评价指标，根据每个指标在整个评价指标体系中的重要性程度设计指标权重。在设计指标权重时，聘请专业人士向他们征询意见并多次反复，最终确定指标权重。
(3)为了将评价指标和评价标准结合在一起，形成公正的评价结果，避免评价结果出现偏差，误导评价主体，无法达到评价目的，企业拟采用功效系数法进行绩效评价计分。
(4)企业应该综合考虑绩效评价期间宏观经济政策、外部市场环境和内部管理要求，清晰识别价值创造模式，按照价值创造路径识别出关键驱动因素，科学地选择和设置指标体系。
(5)企业将采用平衡计分卡的绩效评价方法，在每个维度设置3-5个关键绩效指标，从多维度进行绩效评价，提升绩效管理水平，以追求未来的核心竞争力。
假定不考虑其他因素。根据资料(5)，简要说明平衡计分卡中的“平衡”含义。
【正确答案】
“平衡”的含义包括：
(1)财务绩效与非财务绩效平衡;
(2)与客户有关的外部衡量与关键业务过程和学习成长相关的内部衡量的平衡;
(3)领先指标与滞后指标设计的平衡;
(4)结果的衡量与未来绩效衡量的平衡。
【答案解析】
【该题针对“关键绩效指标法”知识点进行考核】
3.甲公司是一家从事家用电器、通信设备、仪表仪器、电子产品等多种业务的集团上市公司。2021年2月初，甲公司召集财务人员就建设财务共享服务中心召开专题研讨会，有关讨论结果如下：
(1)财务共享是指集团在组织内部进行的财务管理变革，通过建立财务共享服务中心，将集团中各分公司和子公司的财务职能集中在此，并为各分公司和子公司提供财务处理服务。财务共享服务中心的建立，可以降低集团的成本、提高财务处理的效率和及时性。
(2)公司应实行资金、预算等集中管理，但不需要改变集团原有的组织结构，由总部委派财务人员到各分公司和子公司去监督执行统一的财务管理制度和会计核算政策。
(3)公司计划建立区域财务共享服务中心，先尝试对集团中的家用电器业务提供财务共享服务。
(4)公司对财务共享服务中心采用独立经营模式进行运营，将其从集团公司中独立出来，对集团外部其他企业提供的财务服务按市场价格收费，对集团内部分子公司提供的财务服务不收取费用。
(5)公司可以引入RPA机器人，其可以24小时不间断地执行任务，能大量处理重复性的工作，使人力成本大大降低，工作效率成倍提升，准确率较高，但不可避免错误的发生，需要单设人员对其工作结果进行检查。
假定不考虑其他因素。根据上述资料，逐项判断甲公司的讨论结果是否存在不当之处;如果存在不当之处，请说明理由。
【正确答案】
(1)甲公司的讨论结果不存在不当之处。
(2)甲公司的讨论结果存在不当之处。理由：财务共享服务，需要将财务人员物理地集中在一起，会改变集团的组织结构、人员配置、处理流程、信息系统。
(3)甲公司的讨论结果存在不当之处。理由：区域财务共享服务，是指财务共享服务中心处理的业务仅覆盖公司一定区域的业务，而上述甲公司计划先尝试对集团中的家用电器业务提供财务共享服务，属于专业财务共享服务中心。
(4)甲公司的讨论结果存在不当之处。理由：独立经营模式，对集团内部分子公司提供的财务服务和集团外部其他企业提供的财务服务均按照市场价格进行收费。
(5)甲公司的讨论结果存在不当之处。理由：只要设计好程序，前期做好流程、文件、数据的标准化，RPA就能做到零出错，避免人为造成的错误。
【答案解析】
【该题针对“企业财务共享服务的类型”知识点进行考核】
4.A集团公司是经营原料药、医药中间体、食品添加剂的中外合资公司，商品远销北美、南美等地区。随着集团业务的发展及规模的壮大，出于降低财务成本的理念，A集团公司建立财务共享服务中心，采用了传统财务共享服务模式。2020年1月，A集团公司引入了ERP系统，决定建立传统财务共享服务模式，并决定将其作为集团内部的一个成本中心，仅为集团内部的分子公司提供服务，不收取服务费用。将传统财务共享服务主要集中在财务核算业务中，具体包括：总账管理、采购与付款管理、销售与应收管理、资产管理、成本管理和现金管理等。2021年，甲会计师事务所接受委托，对A集团公司内部控制有效性进行审计的过程中，注意到如下情况：
(1)采购和付款流程。在实行财务共享服务前，集团内各分子公司的采购和付款流程业务流程、单据种类、格式等都不相同。建立财务共享服务后，A集团公司对集团的业务活动、流程和单据进行梳理和统一，要求各分子公司的采购和付款流程以采购申请为起点，根据企业的实际业务发生情况和内控要求进行设计和个性化配置。其处理流程依次为填单/扫描、业务审批、财务共享服务中心采购会计审核、财务共享服务中心出纳、财务共享服务中心归档。
(2)费用报销流程。为简化审批流程，A集团公司给每个员工均办理了公务信用卡，员工在发生业务活动时可以直接刷卡付费，员工不垫款，只消耗公务卡额度，待业务活动发生之后再凭相关票据进行报销，报销后企业将员工的报销款打入公务卡中。
(3)销售和收款流程。①A集团公司对全集团范围的流程进行了梳理和标准化，根据企业的实际情况和内控要求进行设计。规定销售与收款流程以销售合同的录入为起点展开。签订销售合同后，由分子公司业务人员在会计核算系统中先后提交开票申请与收入确认单，经主管领导审批后开具发票，并生成相应的记账凭证。②随着时代的发展，货款的收支主要采用网银转账方式，出纳的工作量大大减少，集团为了降低财务共享的人力成本，A集团公司决定缩减会计核算系统的人员，应收账款会计与出纳均由李某担任。
假定不考虑其他因素。结合资料，判断A集团公司采用的传统财务共享服务是否存在不当之处，如果存在不当之处，请之处并说明理由。
【正确答案】
事项(1)存在不当之处。不当之处：处理流程依次为填单/扫描、业务审批、财务共享服务中心采购会计审核、财务共享服务中心出纳、财务共享服务中心归档。理由：采购和付款处理流程依次为业务审批、填单/扫描、财务共享服务中心采购会计审核、财务共享服务中心出纳、财务共享服务中心归档。
事项(2)存在不当之处。 不当之处：员工在发生业务活动时可以直接刷卡付费，待业务活动发生之后再凭相关票据进行报销。理由：为达到事前控制的目的，企业一般要求员工在业务实际发生之前先申请，经过部门领导审批后才能进行该项业务活动，完成业务活动后再就该项业务活动发生的费用进行报销。
事项(3)存在不当之处。不当之处一：由分子公司业务人员在会计核算系统中先后提交开票申请与收入确认单，经主管领导审批后开具发票，并生成相应的记账凭证。 理由：签订合同后，由分子公司业务人员在网上报账系统中先后提交开票申请与收入确认单，主管领导审批后进入开票系统，申请开具发票，由收入会计审核后在会计核算系统中生成凭证。不当之处二：应收账款会计与出纳均由李某担任。理由：应收账款会计与出纳属于不相容岗位，应该予以分离。
【答案解析】
【该题针对“传统财务共享服务模式下主要业务流程简介”知识点进行考核】
5.A集团公司是经营原料药、医药中间体、食品添加剂的中外合资公司，商品远销北美、南美等地区。随着集团业务的发展及规模的壮大，出于降低财务成本的理念，A集团公司建立财务共享服务中心，采用了传统财务共享服务模式。2020年1月，A集团公司引入了ERP系统，决定建立传统财务共享服务模式，并决定将其作为集团内部的一个成本中心，仅为集团内部的分子公司提供服务，不收取服务费用。将传统财务共享服务主要集中在财务核算业务中，具体包括：总账管理、采购与付款管理、销售与应收管理、资产管理、成本管理和现金管理等。2021年，甲会计师事务所接受委托，对A集团公司内部控制有效性进行审计的过程中，注意到如下情况：
(1)采购和付款流程。在实行财务共享服务前，集团内各分子公司的采购和付款流程业务流程、单据种类、格式等都不相同。建立财务共享服务后，A集团公司对集团的业务活动、流程和单据进行梳理和统一，要求各分子公司的采购和付款流程以采购申请为起点，根据企业的实际业务发生情况和内控要求进行设计和个性化配置。其处理流程依次为填单/扫描、业务审批、财务共享服务中心采购会计审核、财务共享服务中心出纳、财务共享服务中心归档。
(2)费用报销流程。为简化审批流程，A集团公司给每个员工均办理了公务信用卡，员工在发生业务活动时可以直接刷卡付费，员工不垫款，只消耗公务卡额度，待业务活动发生之后再凭相关票据进行报销，报销后企业将员工的报销款打入公务卡中。
(3)销售和收款流程。①A集团公司对全集团范围的流程进行了梳理和标准化，根据企业的实际情况和内控要求进行设计。规定销售与收款流程以销售合同的录入为起点展开。签订销售合同后，由分子公司业务人员在会计核算系统中先后提交开票申请与收入确认单，经主管领导审批后开具发票，并生成相应的记账凭证。②随着时代的发展，货款的收支主要采用网银转账方式，出纳的工作量大大减少，集团为了降低财务共享的人力成本，A集团公司决定缩减会计核算系统的人员，应收账款会计与出纳均由李某担任。
假定不考虑其他因素。根据资料(3)，简述网上报账系统的主要内容。
【正确答案】
网上报账系统主要包括业务申请管理、报账申请管理、业务审批管理、任务分配管理、财务审核管理和查询分析管理等功能。
【答案解析】
【该题针对“传统财务共享服务模式下主要业务流程简介”知识点进行考核