高级会计师

(4)公司折合的股份数额不符合规定。

理由：根据规定，有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。

(5)公司监事的选举有错误。

①由股东大会选举职工监事不符合公司法规定。

理由：根据规定，监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。

②职工监事的比例不符合公司法规定。

理由：根据规定，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3。本题中，股东监事姚某替换了职工监事李某后，监事人数少于了该比例。

2.【正确答案】 1.第十四条中，出纳负责获取银行对账单，并编制银行存款余额调节表不当。

理由：出纳是负责货币资金日常管理业务的人员，同时负责获取银行对账单和编制银行存款余额调节表的工作，属于是不相容职务混岗现象。

2.第十四条中，每季度获得一次对账单，并编制银行存款余额调节表不当。

理由：应当至少每个月核对一次银行账户，每季度进行一次，周期过长。

3.第二十一条中，采购与付款业务的全过程均由采购部门负责不当。

理由：不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。

4.第二十一条中，采购部门进行会计核算，并在每月15日统一交给财务部门不当。

理由：采购部门不应当负责采购业务的会计核算，同时在固定日期提交原始凭证的方式容易造成业务入账的滞后。

5.第二十六条中，对生产用关键备件和精密仪器的管理，按照一般存货管理方法不当。

理由：根据存货的不同性质，建立分类管理制度，针对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施。

6.第二十八条中，发生销售退回时，由财务部经理审批不当。

理由：销售业务的发生和退回均应该由销售部负责，所以发生退回业务，在确认时审批人应该是销售部经理。

7.第二十八条中，销售退回时，仅仅由仓储部门清点就入库的规定不当。

理由：对销售退回的货物，应当由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应当对客户退回的货物进行检验并出具检验证明;仓储部门应当在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告;财务部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。各方应各司其职。

8.第三十五条中，所有工程项目均需要经过董事会审批的规定不当。

理由：为了提高工作效率，应该根据工程项目的金额划定由不同层次的机构进行审批，对于重大的工程项目，应当报董事会集体审议批准。但是同时也应该严禁任何个人单独决策工程项目或擅自改变集体决策意见。

9.第三十八条中，固定资产投保的原则为将风险控制在最小，虽好赔付后还有收益的规定不当。

理由：应根据固定资产的性质和特点，确定固定资产投保范围和政策，投保范围和政策应足以应对固定资产因各种原因发生损失的风险。投保的目的是在发生损失的时候能够减少损失，并不是为了在发生损失时获取收益。

10.第四十五条中，研究成果的开发一经成功，立刻投入大规模生产中不当。

理由：研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。

11.第五十九条中，公司董事会负责审批企业年度预算方案，总经理负责制定企业年度预算制度不当。

理由：根据预算控制的规定，年度预算方案应当由决策机构制定，最高权利机构审批，所以针对该公司而言，应该由董事会负责制定年度预算方案，由股东大会负责审批。

12. 第六十二条中，公司各内设机构和分支机构在担保政策范围内对外提供担保不当。

理由：公司内设结构和分支机构不得对外提供担保。

3.【正确答案】 (1)〔资料1〕体现的是交易风险。管理交易风险的方法包括现汇交易、期汇交易、期货交易、期权交易、利率互换和货币互换等。

(2)〔资料2〕体现的是折算风险。管理折算风险的方法包括调整资金流量、签订远期合同以及风险冲销。

(3)〔资料3〕体现的是经济风险。管理经济风险的方法包括调整计价货币、提前或延后结汇、净额冲抵、配对等。

4.【正确答案】 1.计算甲、乙、丙三个方案对于东方公司财务状况的影响。

(1)资产负债表资料(单位：万元)

项目 甲 乙 丙 行业平均水平

流动资产 86400 40% 75600 35% 69120 29.63% 35%

固定资产净值 129600 60% 140400 65% 164160 70.37% 65%

资产总计 216000 100% 216000 100% 233280 100% 100%

流动负债 30240 14% 30240 14% 47520 20.37% 14%

长期负债 86400 40% 86400 40% 86400 37.04% 36%

普通股权益 99360 46% 99360 46% 99360 42.59% 50%

负债加普通股 216000 100% 216000 100% 233280 100% 100%

解析：主要数据计算如下：

75600=216000×35%; 140400=216000-75600，或=216000×65%; 86400×(1-20%)=69120;

47520=30240+86400×20%;86400×20%×2+129600=164160; 233280=69120+164160

(2)损益表资料(单位：万元)

项目 甲 乙 丙

主营业务收入 216000 259740 303696

主营业务成本 183600 220779 258141.6

主营业务利润 32400 38961 45554.4

利息费用 10050 10050 11340

利润总额 22350 28911 34214.4

所得税 8940 11564.4 13685.76

净利润 13410 17346.6 20528.64

主要数据计算如下：

1.85×140400=259740; 259740×15%=38961; 220779=259740-38961; 28911=38961-10050;

11564.4=28911×40%; 17346.6=28911-11564.4; 164160×1.85=303696; 303696×15%=45554.4;

303696-45554.4=258141.6; 47520×7.5%+86400×9%=11340; 45554.4-11340=34214.4;

34214.4×40%=13685.76; 34214.4-13685.76=20528.64

(3)相关财务比率

项目 甲 乙 丙 行业平均水平

流动比率 2.86 2.5 1.33 2.5

普通股权益报酬率 13.50% 17.46% 23.07% 18%

已获利息倍数 3.22 3.88 4.02 3.3

2.通过计算，分析公司偿债能力

(1)流动比率：甲方案>乙方案>丙方案。依据流动比率的定义，东方公司采用丙方案时偿债能力最弱。

(2)已获利息倍数：丙方案>乙方案>甲方案。利息与获利之间的关系可以帮助债权人了解公司财务结构是否能保障其投资安全，所以，债权人常通过这一比率来衡量偿付利息的能力。本题中，偿付利息能力以丙方案最强。

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（责任编辑：中大编辑）