高级会计师

答案：根据准则规定，对确定承诺的外汇风险，该企业企业可以作为公允价值套期。套期工具为衍生工具的，公允价值变动形成的利的或损失应当计入当期损益;套期工具为非衍生工具的，账面价值因汇率变动形成的利的或损失应当计入当期损益。

被套期项目为尚未确认的确定承诺的，该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额应当却认为一项资产或负债，相关的利的或损失应当计入当期损益。在购买资产或承担负债的确定承诺的公允价值套期中，该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额(已确认为资产或负债)应当调整履行该确定承诺所取得的资产或承担的负债的初始确认金额。

(1)1月1日，套期工具公允价值=300×6.75/(1+6%) =1 910.38与300×6.85=2 055的较小者;因此需提减值144.62万元为套期损益;

借：套期损益 144.62

贷：套期工具——外币定期存单 144.62

借：被套期项目——确定承诺 144.62

贷：套期损益 144.62

(2)6月30日，套期工具公允价值=300×6.7/(1+6%/12×6) =1 951.46与300×6.72=2 016的较小者，因此提减值64.54万元，同时确认公允价值变动=2 055-2 016=39(万元)，二者确认套期损益103.54万元。

借：套期工具——外币定期存单 (144.62-103.54)41.08

贷：套期损益 41.08

借：套期损益 41.08

贷：被套期项目——确定承诺 41.08

(3)12月31日，套期工具公允价值=300×6.8=2 040(万元)，确认公允价值变动

=2 055-2 040=15(万元)。

借：套期工具——外币定期存单 (103.54-15)88.54

贷：套期损益 88.54

借：套期损益 88.54

贷：被套期项目——确定承诺 88.54

借：套期工具——外币定期存单 15

贷：银行存款 15

借：原材料/库存商品 2 040

贷：银行存款 2 040

借：原材料/库存商品 15

贷：被套期项目——确定承诺 15