中级经济师

小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法计算，即按照销售额和6％的征收率直接计算，不得抵扣进项税额。公式为：

应纳税额=销售额X征收率(6％)

此处销售额的定义与一般纳税人的销售额相同。

例15、通过1994年以来的税制改革，我国已建立了增值税、消费税、（ ）三税并立的流转税制格局。

A．资源税

B．营业税

C．行为税

D．财产税

答案：B

例16．某施工企业在承接建筑安装工程的同时，也在从事建筑材料的销售。下列关于该企业缴纳流转税的说法中，正确的是( )。( 2004考题 )

A．应按全部营业收入缴纳营业税，税率均为3％

B．应按全部营业收入缴纳营业税，但税率不同

C．应按主营业务的性质确定缴纳的税种

D．应对企业不同的经营行为分别核算，分别缴纳营业税和增值税

答案：D

例17.以下各项税种中，属于流转税的是（　）。（2005考题）

A.土地增值税

B.营业税

C.企业所得税

D.车船使用税

答案：B

二、所得税

所得税是以单位(法人)或个人(自然人)在一定时期内的纯收入额为征税对象的各个税种的总称。目前，我国的所得税分为企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等。

1．企业所得税

凡在中华人民共和国境内设立的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，缴纳企业所得税。

(1)企业所得税的纳税人

企业所得税的纳税人是指实行经济独立核算的企业或者组织，主要包括：国有企业，集体企业，私营企业，股份制企业，联营企业，有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

(2)税率

企业所得税实行33％的比例税率，简洁、清楚、便于计算，与企业以往实际税负相接近，与外资企业所得税相衔接，与多数国家的税率相近o

(3)应纳税额计算

应纳税额的计算公式如下：

应纳税额=应纳税所得额X所得税税率

企业所得税的计税依据是企业在纳税年度内实现的应纳税所得额。应纳税所得额是纳税

人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。

收入总额的内容包括生产、经营收入、财产转让收入，利息收入，租赁收入、特许权使用费收入，股息收入和其他收入。

准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。其内容包括生产、经营成本，各项期间费用，按规定缴纳的税金(不包括增值税)，各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。

在计算所得税时，一般是在企业的税前会计利润(即利润总额)的基础上，根据税法的规定对税前会计利润进行调整，确定应纳税所得额。

2．外商投资企业和外国企业所得税

外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得，以及在中国境内设立总机构的外商投资企业在境内外分支机构的生产、经营所得，都应依照税法的规定缴纳所得税

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