中级经济师

(三) 甲公司为一家运输公司，2006年1月成立之初拥有载货汽车50辆，每辆自重15吨。2007年3月将其中的9辆汽车租给A公司使用，9辆汽车的总价值为l 800 000元，双方签订租赁合同。租金为每月6000元。当地规定载货汽车车船税每年每吨税额为30元。

91. 甲公司2006年底应缴纳的车船税为( )元。

A. 15 000

B.20 000

C.20 250

D.22 500

92. 按照租赁合同，甲公司2007年底应缴纳的印花税为( )元。

A. 15

B.54

C.180

D.648

(四)某公司与市政府机关共同使用一栋楼房，该楼房占地面积2000平方米，该公司与市政府的占用比例为4 ：1.2006年初，该公司以原值4 000 000元的房产投资入股，经评估该房产现值为4 100 000元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米5元，契税税率为4%。

93. 该公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

A. 2000

B.4000

C.8000

D.10 000

94. 市政府机关应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

A. 0

B.1000

C.2000

D.10 000

95. 该公司应缴纳的契税为( )元。

A. O

B.80 000

C.160 000

D.164 000

(五)北京市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以l个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴，主管税务机关于2007年4月l2日对该企业2007年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。

1. 有关会计核算资料

(1)1月20日，第101#凭证，签订合同用企业的-项专利权抵顶去年欠三益公司的货款200 000元，此时该专利经账面价值为120 000元，企业账务处理为：

借：应付账款——三益公司200 000

贷：无形资产——专利技术120 000

其他业务收入80 000

经核查该项业务企业未缴纳任何税金。

(2)2月28日，第121#凭证，本企业在建工程-精工车间领用甲产品20件，不含税售价200元/件，单位成本l50元/件，企业账务处理为：

借：在建工程——精工车间3000

贷：库存商品3000

(3)3月5日，第45#凭证，购进一张豪华办公桌供厂长使用，增值税普通发票上注明的金额为26 000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：

借：管理费用26 000

贷：银行存款26 000

(4)3月30日。第l65#凭证。盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23 000元，。被盗原因尚未查明，企业账务处理为：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23 000

贷：原材料23 000

2. 其他资科

(1)企业采用"账结法"核算利润，3月底"本年利润"账户贷方余额累计数260 000元。

(2)第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕，且"应交税费——应交增值税"科目各月的销项税额均大于进项税额。

(3)甲产品及原材料适用增值税税率为17%，城市维护建设税适用税奉为7%。教育费附加征收率3%，该企业所得税税率33%。产权转移书据的印花税税率为O.5‰。

96. 按照现行税法规定，企业用专利权抵偿货款时( )。

A.无须缴纳税款

B.应缴纳营业税

C.应缴纳城市维护建设税

D.应缴纳教育费附加

97. 企业购进豪华办公桌的业务，正确的处理方法是( )。

A.应作低值易耗品处理，不得计算增值税进项税额，但可分期摊销成本费用

B.应作管理费用处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额

C.应作固定资产处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额

D.应作固定资产处理，即使取得增值税专用发票，也不能计算增值税进项税额

98. 企业原材料被盗属于( )。

A.非正常损失，只影响企业所得税，不影响其他税收

B.正常损失，只须作结转"营业外支出"的账务处理

C.非正常损失，影响企业增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税

D.正常损失，应在查明原因后将其已抵增值税金作冲减进项税额的账务处理

99. 对于企业被盗原材料的账务处理，你认为( )。

A. 正确

B.不正确，调账分录为;

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益3910

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)3910

C.不正确，正确的账务处理为：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益26 910

贷：原材料23 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)3910

D.不正确，正确的账务处理为：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益26 910

应交税费——应交增值税(进项税额)-3910

贷：原材料23 000

100. 下列关于企业应补缴各税的表述中，正确的有( )。

A. 应补增值税3910元，营业税10 000元

B.应补增值税4590元，营业税10 000元

C.应补城市维护建设税、教育费附加合计1459元

D.应补企业所得税68 158.53元

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（责任编辑：xy）

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