中级经济师

(二)简易办法应纳税额的计算

应纳税额=销售额×征收率;不得抵扣进项税额。

1. 销售额为不含增值税的销售额。

2. 征收率的规定：3%。

(三)进口货物应纳税额的计算

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

增值税的计税价格中含消费税，但是不含增值税。

七、增值税的纳税义务发生时间(熟悉)

销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。

销售方式	纳税义务发生时间
直接收款	不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
托收承付和委托银行收款	为发出货物并办妥托收手续的当天。
赊销和分期收款	为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
预收货款	为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
委托他人代销货物	收到代销清单，收到全部或者部分货款，发出代销货物满180天的当天，三者中较早者。
其他视同销售行为	货物移送的当天。
应税劳务	为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
进口货物	报关进口的当天。

八、增值税的纳税期限(熟悉)

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

九、增值税的纳税地点(熟悉，教材98页)

一般遵循属地主义原则。

十、增值税的减税、免税(熟悉，教材99页)

(一)起征点

销售货物：月销售额2 000～5 000 元;

销售应税劳务：月销售额1 500～3 000元;

按次纳税：每次(日)销售额150～200元。

(二)增值税暂行条例规定的免征项目

1. 农业生产者销售的自产农业产品;

2. 避孕药品和用具;

3. 古旧图书;是指向社会收购的古书和旧书。

4. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

5. 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

6. 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;

7. 个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的物品。

十一、增值税的管理(熟悉)

(一)划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据

会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小(年应税销售额)

(二)小规模纳税人的认定及管理

企业类型	小规模纳税人	一般纳税人
生产企业	年应税销售额在50万元以下	年应税销售额在50万元以上
商业企业	年应税销售额在80万元以下	年应税销售额在80万元以上

小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。

(三)增值税一般纳税人的认定及管理

凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。

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