中级经济师

三、案例分析题。(共20题，每题2分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

81根据下列材料，请回答81-85题

某市国税局接到群众举报，市属某工贸公司有进货不入账，企图逃税的行为，经查证责令该公司在5日内缴纳税款。第2天该公司不但未去缴税，反而将账户上的资金转走，税务局得到消息后，便责令该公司提供纳税担保。该公司到市政府找到主管部门，主管部门向国税局做了口头纳税保证。国税局不同意，最后该公司以库存原材料做了纳税担保。

国税局责令该公司提供纳税担保的时间(　　)。

A.太早了

B.太晚了

C.非常恰当

D.无所谓

【参考答案】C

【系统解析】[解析]：本题考查纳税担保的时间。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

82 国税局不同意公司主管部门提供纳税担保是因为(　　)。

A.主管部门未作书面保证

B.主管部门没有担保资格

C.国税局不信任主管部门

D.主管部门无经济能力

【参考答案】B

【系统解析】[解析]：本题考查纳税担保人。国家机关不得作为纳税担保人。

83 该公司在上述过程中出现的错误有(　　)。

A.进货不入账

B.转移账户资金

C.找主管部门担保

D.以库存材料作担保

【参考答案】A,B,C

【系统解析】[解析]：本题考查公司违法行为。ABC是错误的做法。

84 如果担保期满后该公司不缴税，国税局的对策是(　　)。

A.变卖公司库存材料抵缴税款

B.采取税收保全措施

C.找回公司转移出去的资金

D.请求人民法院强制执行

【参考答案】A

【系统解析】[解析]：本题考查强制执行的措施。如果纳税人不能提供纳税担保的，税务机关可以采取的强制执行措施是变卖公司库存材料抵缴税款。

85本题中，若该公司没有提供纳税担保，国税局的对策是(　　)。

A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款及滞纳金的存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者财产

D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

E.书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

【参考答案】C,E

【系统解析】[解析]：本题考查税收保全措施的内容。税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为，可以在规定的纳税期限前就责令限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。如纳税人提供不了纳税担保，税务机关可以采取税收保全措施。CE是税收保全措施的内容。

86根据下列材料，请回答86-90题

某大学刘教授2009取得如下收入：

(1)每月工资收入3800元;

(2)一次性稿费收入6000元;

(3)为其他公司提供技术咨询，一次性取得报酬22000元

(4)到期国债利息收入1286元;

(5)在A.国讲学取得收入40000元，已经按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税7000元。

刘教授2009工资收入应缴纳的个人所得税(　　)元。

A.1860

B.2010

C.2210

D.2560

【参考答案】A

【系统解析】工资收入应纳个人所得税= [(3800-2000)×10%-25]×12=1860(元)

87 刘教授稿费收入应纳个人所得税(　　)元。

A.512

B.605

C.672

D.705

【参考答案】C

【系统解析】稿费收入应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)

88 刘教授技术咨询收入应纳个人所得税(　　)元。

A.3250

B.3356

C.3520

D.3697

【参考答案】C

【系统解析】技术咨询收入应纳个人所得税=22000×(1-20%)×20%=3520(元)

89 刘教授国债利息收入应纳个人所得税(　　)元。

A.0

B.10

C.20

D.50

【参考答案】A

【系统解析】国债利息收入免征个人所得税。

90 刘教授A.国的讲学收入补缴税款(　　)元。

A.0

B.600

C.1000

D.1200

【参考答案】B

【系统解析】在A国的讲学收入按照中国税法应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)，因此应补缴税款：7600-7000=600(元)

91根据下列材料，请回答91-95题

定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2005年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5 000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2005年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2005年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10 000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但同富居酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆，6月10日小汽车以80 000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10 000元、罚款10 000元、滞纳金及各项拍卖费用5 000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。

如果在5月31日之前发现李某有转移财产的迹象，税务机关可以采取的措施有(　　)。

A.强制征收

B.扣押货物

C.责令李某提供纳税担保

D.定期定额征收

【参考答案】C

【系统解析】

92 下列有关税收强制执行措施的表述中，错误的有(　　)。

A.税务机关不可以对承包人张某采取税收强制执行措施，应向出包人李某征收税款

B.税务机关因未先采取税收保全措施，所以不能对李某采取税收强制执行措施

C.税务机关可以对李某采取税收强制执行措施

D.税务机关不得对李某采取任何措施，应向张某追缴税款

【参考答案】A,B,D

【系统解析】

93 下列关于税务机关扣押李某小汽车行为的表述中，正确的有(　　)。

A.不应该扣押李某的小汽车，应追究承包人张某的责任

B.税务机关可以扣押李某的小汽车，但不能拍卖

C.税务机关既可以扣押李某的小汽车，也可以依法拍卖其小汽车，以拍卖所得抵顶税款、滞纳金、罚款，但不能抵顶拍卖时发生的费用

D.税务机关既可以扣押李某的小汽车，也可以依法拍卖其小汽车，以拍卖所得抵顶税款、滞纳金、罚款以及扣押、拍卖过程中发生的费用

【参考答案】D

【系统解析】

94 南山区地税局在本案中，存在的问题有(　　)。

A.没有采取税收保全措施就采取了税收强制执行措施

B.因小汽车价值远远超过应纳税额，不应对李某的小汽车进行拍卖

C.应将小汽车依法拍卖后的收入全部返给李某，监督其自行补缴应纳税款、滞纳金、罚款，税务机关不应代扣

D.税务机关应当在3日内将剩余款项退还给被执行人李某，实际执行时超过了上述时限，属于行政执法不当

【参考答案】D

【系统解析】

95 下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述中，正确的是(　　)。

A.由于税务机关处理有据，李某对申请税务行政复议结果不服，不能提出税务行政诉讼

B.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以市地税局为被告人

C.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人

D.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以继续向省级税务机关申请行政复议，对省级税务机关复议结果不服的，方可进行税务行政诉讼

【参考答案】C

【系统解析】

96根据下列材料，请回答96-100题

甲国居民有来源于乙国经营所得100万,特许权使用费所得50万.甲乙两国经营所得的所得税税率分别是50%,40%;特许权使用费所得的所得税率分别为10%,20%.回答：

在分项抵免法下,来源于乙国所得的抵免额为(　　)。

A.55万

B.50万

C.45万

D.0

【参考答案】C

【系统解析】本题考查分项抵免法的计算。经营所得的抵免限额为50万,实际抵免额为40万;特许权使用费所得的抵免限额为5万,实际抵免额也为5万。来源于乙国的总抵免额为45万。

97 在分项抵免法下,甲国应对上述所得征收所得税为(　　)。

A.55万

B.10万

C.5万

D.0

【参考答案】B

【系统解析】本题考查分项抵免法的计算。经营所得的抵免限额为50万,实际抵免额为40万,所以甲国征收10万;特许权使用费所得的抵免限额为5万,实际抵免额也为5万,所以甲国征收额为0。总共征收10万。

98 目前解决国际重复征税最有效的方法是(　　)。

A.低税法

B.扣除法

C.免税法

D.抵免法

【参考答案】D

【系统解析】本题考查抵免法的内容。解决国际重复征税最有效的方法是抵免法。

99 能够彻底免除国际重复征税的方法是(　　)。

A.低税法

B.扣除法

C.免税法

D.抵免法

【参考答案】C

【系统解析】本题考查免税法的内容。能够彻底免除国际重复征税的方法是免税法。

100 (　　)是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。

A.税制要素

B.国际税收

C.重复征税

D.税收饶让

【参考答案】D

【系统解析】本题考查税收饶让的内容。税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的

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（责任编辑：xy）

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