经济师

(三)

王某2014年2月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价300万元。10月又购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产出租给个人居住，租金每月1万元(当地契税税率5%)。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元(证券(股票)交易印花税税率为千分之一)

91、王某购入第一套房产需要缴纳契税（  ）万元。

A.0

B.3.0

C.7.5

D.15.0

答案：C

中大网校经济师考试网解析：本题考查契税的减免和应纳税额的计算。自2010年10月1日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税。应纳契税=300×5%×50%=7.5(万元)。见P141、142。

第六章    第一节【知识点二】契税

92、王某购入第二套房产需缴纳契税（  ）万元。

A.0

B.5.0

C.12.5

D.25.0

答案：D

中大网校经济师考试网解析：应纳契税=500×5%=25(万元)。见142。

第六章    第一节【知识点二】契税

93、王某2014年需缴纳房产税（  ）万元。

A.0

B.0.08

C.0.24

D.15.00

答案：B

中大网校经济师考试网解析：本题考查房产税应纳税额的计算。自2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。2014年租期共计2个月，应纳房产税=1×2×4%=0.08(万元)。见137。

第六章    第一节【知识点一】  房产税

94、王某卖出股票应缴纳印花税（  ）元。

A.0

B.24

C.40

D.80

答案：D

中大网校经济师考试网解析：本题考查印花税应纳税额的计算。应纳印花税=80000×0.1%=80(元)。见154.

第六章    第三节【知识点一】印花税

95、王某购买基金应缴纳印花税（  ）元。

A.0

B.30

C.50

D.100

答案：A

中大网校经济师考试网解析：本题考查印花税的减免。投资者买卖封闭式证券基金免征印花税。见155.

第六章    第三节【知识点一】印花税

(四)

甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下：

(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。

(2)将自产产品200件用于本企业在建工程。

(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。

(4)企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。

96、甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为（  ）。

A.贷记“主营业务收入”80000元

B.贷记“主营业务收入”77669.9元

C.贷记“主营业务收入”68376.07元

D.贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”2330.1元

答案：C

中大网校经济师考试网解析：本题考查增值税销售额的检查。不含税销售额=100×800÷(1+17%)=68376.07(元)，应纳增值税=68376.07×17%=11623.93(元)。见P192.

账务处理为：

借：银行存款80000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　68376.07

应交税费-应交增值税(销项税额)11623.93

第八章    第二节【知识点一】销项税额的检查

97、甲企业将自产产品用于本企业在建工程，应做的账务处理为（  ）。

A. 贷记“主营业务收入”160000元

B. 贷记“主营业务收入”100000元

C. 贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”272000元

D. 贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”23247.86元

答案：D

中大网校经济师考试网解析：本题考查增值税销售收入的检查。将自产产品用于在建工程，视同销售，按同类产品售价计缴增值税。应纳增值税=200×800÷(1+17%)×17%=23247.86(元)。见P190.

账务处理为：

借：在建工程123247.86

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　100000

应交税费-应交增值税(销项税额)　23247.86

第八章    第二节【知识点一】销项税额的检查

98、甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为（  ）。

A. 贷记“应交税费-应交营业税”1000元

B. 贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”3400元

C. 贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”582.52元

D. 贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”2905.98元

答案：D

中大网校经济师考试网解析：本题考查包装物销售的检查。包装物使用费属于价外费用，应并入销售额计缴增值税。应纳增值税=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)。见P191.

账务处理为：

借：银行存款20000

贷：其他业务收入17094.02

应交税费-应交增值税(销项税额)2905.98

第八章    第二节【知识点一】销项税额的检查

99、甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为（  ）。

A.借记“银行存款”10000元

B.贷记“其他应付款”10000元

C.贷记“其他应付款”8300元

D.贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”1700元

答案：AB

中大网校经济师考试网解析：本题考查包装物销售的检查。收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，则应按所包装货物的适用税率计算销项税额。见P191.

账务处理为：

借：银行存款10000

贷：其他应付款10000

第八章    第二节【知识点一】销项税额的检查

100、甲企业从小规模纳税人购进原材料，应做的账务处理为（  ）。

A. 借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”130000元

B. 借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”170000元

C. 借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”30000元

D. 借记“原材料”1000000元

答案：D

中大网校经济师考试网解析：本题考查进项税额的检查。从小规模纳税人购进原材料取得普通发票，不能抵扣进项税额。见P193.

账务处理为：

借：原材料　1000000

贷：银行存款1000000

第八章    第二节【知识点二】进项税额的检查

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（责任编辑：中大编辑）

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