初级会计师

【例题2】(2011年)某物流公司2011年1月有关经营情况如下：

(1)提供国内货物运输及装卸服务，取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元;

(2)承揽国际货物运输业务，取得运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元;

(3)运营业务中取得货物整理收入9万元;

(4)代客户保管货物，取得仓储收入7万元;

(5)在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。

已知：交通运输业务适用的营业税税率为3%;服务业适用的营业税税率为5%。

要求：根据上述资料，分析回答下列1——3小题。

1.该公司当月申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是(　)。

A.运输收入应该按“交通运输业“税目申报纳税

B.装卸收入应按“服务业”税目申报纳税

C.货物整理收入应按“交通运输业“税目申报纳税

D.仓储收入应按“服务业”税目申报纳税

『正确答案』ACD

『答案解析』(1)选项AB：交通运输业，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类;(2)选项C：凡与运营业务有关的各项劳动活动，如整理货物(理货)，均属交通运输业税目的征收范围;(3)选项D：服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。

2.该公司当月国内，国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(　)。

A.国内，国际运输收入应纳营业税税额=(35+48)×5%=4.15万元

B.国内，国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3%=2.01 万元

C.装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12万元

D.装卸收入应纳营业税税额=(4-1)×5%=0.15万元

『正确答案』BC

『答案解析』一般情况下，交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用(全额计税);运输企业自人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额(余额计税);在本题中，国内运输收入和装卸收入应全额计税，国际运输收入应余额计税，因此，国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3%=2.01万元;装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12万元。

3.该公司当月货物整理收入和仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(　)。

A.货物整理收入应纳营业税税额=9×3%=0.27万元

B.货物整理收入应纳营业税税额=9×5%=0.45万元

C.仓储收入应纳营业税税额=7×5%=0.35万元

D.仓储收入应纳营业税税额=7×3%=0.21万元

『正确答案』AC

『答案解析』(1)货物整理收入按“交通运输业”税目纳税，适用的营业税税率为3%，在本题中，货物整理收入应纳营业税税额=9×5%=0.45万元;(2)仓储收入按“服务业”税目纳税，适用的营业税税率为5%，在本题中，仓储收入应纳营业税税额=7×5%=0.35万元。

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（责任编辑：xll）

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