初级会计师

四、初级会计职称考试试题初级会计实务内部押密试卷不定项选择题(本题型共30分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

要求：根据下述资料，分析回答下列第题。

某市化妆品企业，为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：

(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用******，注明销售额7200万元，销项税额1224万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用******已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2470万元、增值税额419.9万元，每件成套化妆品单位成本90元。

(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用******上注明货物金额20万元，进项税额3.4万元，专用******已通过认证;取得国家发行的金融债券利息收入20万元。

(3)产品销售费用680万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中银行罚息10万元。业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元。

(4)营业外支出科目反映业务如下：通过国家机关向贫困地区捐赠20万元，补缴上年的所得税款10万，罚款5万元。7月份发生固定资产意外事故损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关审核，同意税前扣除。

1.下列项目中，在所得税税前准予扣除的有(　　)。

A.实际缴纳的消费税

B.罚款支出

C.意外事故损失的库存外购化妆品中保险公司赔偿的部分

D.期间费用

【参考答案】：A,D

【参考解析】:罚款属于行政罚款，不得扣除;意外事故损失库存外购化妆品保险赔款部分，不得扣除。

2. 计算应纳税所得额时，准许扣除的营业税金及附加为(　　)万元。

A.1557.2

B.1620.32

C.1640.97

D.1699.56

【参考答案】：C

【参考解析】:应纳增值税=1224-(419.9+3.4)=800.7(万元)，消费税税款=(7200-2470)×30%=1419(万元)，所得税前可以扣除的税金及附加=1419+(1419+800.7)×(7%+3%)=1640.97(万元)。

3. 计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)为(　　)万元。

A.1569

B.1636

C.1680

D.1736

【参考答案】：B

【参考解析】:业务招待费扣除限额=7200×5‰=36(万元)，实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，只能扣除36万元;新产品研究开发费用80万元，可以加计50%扣除。支付银行罚息据实扣除。所得税前可以扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)=680+300+640-60+36+80×50%=1636(万元)。

4.计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为(　　)万元。

A.0

B.12

C.20

D.147.88

【参考答案】：C

5 该企业2011年生产经营应纳税所得额为(　　)万元。

A.1216.18

B.1221.33

C.1263.91

D.1266.80

【参考答案】：B

【参考解析】:该企业2011年应纳税所得额=1232.33+(60-36)(业务招待费)-80×50%(研究开发费)+5=1221.33(万元)。

要求：

根据下述资料，分析回答下列题。

2012年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

(1)3月2日，购人上市公司股票10130万元股，每股8元，另发生相关的交易费用3万元，每股市价中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.8元/股，并将该股票划分为交易性金融资产。

(2)3月15日，收到股利。

(3)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.80元。

(4)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.60元。

(5)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款9000万元，已存人银行。假定不考虑相关税费。

6交易性金融资产进行核算设置的明细科目有(　　)。

A.成本

B.公允价值变动

C.利息调整

D.公允价值变动损益

【参考答案】：A,B

【参考解析】:''交易性金融资产"科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置"成本"、"公允价值变动"等明细科目进行核算。

7 针对业务(1)，正确的会计分录是(　　)。

A.借：交易性金融资产-成本8003

贷：银行存款8003

B.借：交易性金融资产-成本7503

应收股利500

贷：银行存款8003

C.借：交易性金融资产——成本7500

财务费用3

应收股利500

贷：银行存款8003

D.借：交易性金融资产——成本7200

投资收益3

应收股利800

贷：银行存款8003

【参考答案】：D

【参考解析】:企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入"交易性金融资产--成本"科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记人"应收股利"或"应收利息"科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。其会计分录为：

借：交易性金融资产--成本7200

投资收益3

应收股利800

贷：银行存款8003

8 针对业务(2)，正确的会计分录是(　　)。

A.借：应收股利800

贷：银行存款800

B.借：银行存款800

贷：应收股利800

C.借：银行存款800

贷：交易性金融资产800

D.借：交易性金融资产800

贷：应收股利800

【参考答案】：B

【参考解析】:企业收到发放的现金股利时，应借记"银行存款"项目，贷记"应收股利"科目其会计分录为：

借：银行存款800

贷：应收股利800

9针对业务(3)，应确认的公允价值变动损益为(　　)万元。

A.0

B.200

C.600

D.1000

【参考答案】：C

【参考解析】:收盘价格为每股7.8元时，应确认的公允价值变动损益=1000×7.8-7200=600(万元)。其会计分录为：

借：交易性金融资产--公允价值变动600

贷：公允价值变动损益600

10针对业务(4)，应确认的公允价值变动损益为(　　)万元。

A.-200

B.0

C.200

D.400

【参考答案】：A

【参考解析】:3月31日，收盘价为7.8元，4月30日收盘价为7.6元，应确认的公允价值变动损益=1000×(7.6-7.8)=-200(万元)。

要求：根据下述资料，回答下列题。

甲公司有关投资业务如下：

业务1：

(1)甲公司于2012年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2012年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值(等于其账面价值)为6000万元。

(2)2012年度乙公司实现净利润为1000万元。2012年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。

(3)2013年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元，2013年3月25日实际收到该股利。

(4)2013年5月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为2000万元。

业务2：

(1)甲公司于2012年2月1日以银行存款300万元取得丙公司(非上市公司)10%的股份，并准备长期持有。取得上述股权后，甲公司对丙公司不具有重大影响。

(2)2012年5月20日，丙公司宣告分配上年现金股利50万元。

(3)2012年丙公司实现净利润600万元。

业务3：

甲公司于2012年1月1日购入丁公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60410万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，交易费用为58万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。

11下列关于甲公司对乙公司股权投资的账务处理，下列说法正确的有(　　)。

A.取得投资时，应确认营业外收入200万元

B.2013年3月5日乙公司宣告发放的现金股利，甲公司应确认投资收益80万元

C.对于乙公司2012年度实现的净利润1000万元，甲公司应确认投资收益200万元

D.2013年3月5日，该项长期股权投资的余额为1340万元

【参考答案】：A,C,D

12 2013年5月10日出售对乙公司的股权投资时，应确认的投资收益为(　　)万元。

A.660

B.800

C.680

D.600

【参考答案】：C

13 关于持有的丙公司的股权，下列表述正确的是(　　)。

A.对丙公司应采用成本法核算

B.丙公司宣告分配上年现金股利，应记在长期股权投资——损益调整科目

C.丙公司实现净利润甲公司应确认投资收益

D.丙公司实现净利润甲公司无需做处理

【参考答案】：A,D

【参考解析】:对丙公司应采用成本法核算。丙公司宣告分派上年股利，甲公司应确认投资收益;丙公司实现净利润，甲公司无需做处理。

14 甲公司持有的对丙公司的股权投资，在2012年应确认的投资收益为(　　)万元。

A.0

B.60

C.65

D.5

【参考答案】：D

15对于丁公司的投资，甲公司的初始账面价值为(　　)万元。

A.60410

B.60000

C.60468

D.60058

【参考答案】：C

【参考解析】:初始账面价值，即为实际支付价款。本题中的初始账面价值=60410+58=60468(万元)。

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（责任编辑：xll）