中级会计师

四、简答题

1、

【正确答案】：(1)A不能接受委托代为行使表决权。根据规定，董事因故不能出席董事会会议的，可以书面委托其他董事代为出席。但A为监事，不是董事，不能代为行使表决权。参考教材P59.

(2)董事会会议记录存在不妥之处。根据规定，董事会会议记录，应由出席会议的董事在会议记录上签名，列席董事会会议的监事无须在会议记录上签名，而该公司列席董事会会议的监事在会议记录上签名，是不符合规定的。参考教材P59.

(3)股东大会会议作出由公司职工代表曹某代替监事会中的公司职工代表赵某的决议不符合《公司法》的规定。根据《公司法》的规定，股份有限公司职工代表出任的监事不是由公司股东大会选举产生，而是由职工代表大会、职工大会或者其他民主形式选举产生。本题由公司股东大会选举职工代表出任监事是不符合规定的。

2、

【正确答案】：(1)A公司不符合发行公司债券的条件。根据规定，公开发行公司债券，有限责任公司的净资产应不低于人民币6000万元;累计债券余额不超过公司净资产额的40%。本题中，①A公司的净资产额不足人民币6000万元(8000万元减去债务2100万元，其真正的净资产额为5900万元);②A公司累计债券总额占公司净资产额的50.8%(3000÷5900)，超过了公司净资产额的40%。参考教材P166.

(2)可以由承销团发行。虽然债券票面总值未超过5000万元，但法律并未禁止由承销团承销。参考教材P171.

(3)①B证券公司在承销证券时自行决定留存1500万元不符合法律规定。根据《证券法》规定，证券公司在代销、包销期内，对所代销、包销的证券应当保证先行出售给认购人，证券公司不得为本公司预留所代销的证券和预先购入并留存所包销的证券。

②C证券公司接受客户的全权委托不符合法律规定。根据《证券法》规定，证券公司办理经纪业务，不得接受客户的全权委托而决定证券买卖、选择证券种类、决定买卖数量或者买卖价格。

(4)证券公司可以停止销售公司债券。根据《证券法》规定，证券公司承销证券，应当对公开发行募集文件的真实性、准确性、完整性进行核查;发现有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，不得进行销售活动;已经销售的，必须立即停止销售活动，并采取纠正措施。

3、

【正确答案】：(1)该企业将购入机器设备支出全部计入当期费用不正确。根据规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。参考教材P369。

(2)该企业将捐款30万元按公益性捐赠在营业外支出中列支不正确。根据规定，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。直接捐款不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。参考教材P364。

(3)该企业当年设备折旧税前扣除额=100×(1-5%)÷10÷12×7=5.54(万元)

该企业当年应补税的所得额=(100-5.54)+30=124.46(万元)

该企业当年度应补缴企业所得税税额=124.46×25%=31.12(万元)

五、综合题

1、

【正确答案】：(1)甲公司与乙企业签订的合同属于委托开发合同。根据规定，技术开发合同当事人一方仅提供资金、设备、材料等物质条件或者承担辅助协作事项，另一方进行研究开发工作的，应属于委托开发合同。参考教材P273。

(2)甲公司拒绝乙企业共享专利权合法。根据规定，委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于研究开发人。参考教材P274。

(3)约定吊车的日常维修保养由丙公司负责合法。根据规定，出租人应当履行租赁物的维修义务，但当事人另有约定的除外。参考教材P265。

(4)吊车转让不造成租赁合同解除。根据规定，租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。参考教材P266。

(5)约定戊公司应对运输过程中货物的毁损承担损害赔偿责任合法。根据规定，承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任。参考教材P271。

(6)丙公司有优先受偿权。根据规定，如果同一财产有抵押权与《合同法》第286条规定的优先受偿权(即，建设工程的价款就该工程折价或者拍卖的价款优先受偿)并存时，《合同法》第286条规定的优先受偿权优先于抵押权。参考教材P269。

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