中级会计师

参考答案

1

[答案]：A

[解析]：本题考核增值税的类型。2009年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。

[该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核]

2

[答案]：B

[解析]：本题考核增值税的纳税人。销售商品房应缴纳营业税。

[该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核]

3

[答案]：D

[解析]：本题考核增值税视同销售的范围。选项ABC视同销售，应缴纳增值税;选项D应缴纳营业税。

[该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核]

4

[答案]：C

[解析]：本题考核增值税税率。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。

[该题针对“增值税税率”知识点进行考核]

5

[答案]：D

[解析]：本题考核增值税的计算。小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征税率直接计算出增值税。因此，应纳增值税=10300÷(1+3%)×3%=300(元)。

[该题针对“增值税的计算”知识点进行考核]

6

[答案]：C

[解析]：本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

[该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核]

7

[答案]：C

[解析]：本题考核进项税的抵扣。购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额=18-18×1/3=12(万元)。

[该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核]

8

[答案]：D

[解析]：本题考核增值税应纳税额的计算。小规模纳税人的进项税额不得抵扣;应纳增值税额=32960/(1+3%)×3% =960(元)。

[该题针对“增值税的计算”知识点进行考核]

9

[答案]：C

[解析]：本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

[该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核]

10

[答案]：D

[解析]：本题考核增值税专用发票的管理。商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。

[该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核]

11

[答案]：B

[解析]：本题考核委托加工应税消费品消费税的纳税人。根据规定，委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人。

[该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核]

12

[答案]：D

[解析]：本题考核消费税的征税环节。消费税的征税环节包括：生产环节、进口环节、批发环节，金银首饰、钻石饰品在零售环节征税。

[该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核]

13

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税的计税依据。根据税法规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。

[该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核]

14

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税的征收范围。飞机不属于消费税的征收范围。

[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]

15

[答案]：D

[解析]：本题考核纳税人经营不同税率应税消费品税率的选择。消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。

[该题针对“消费税税率”知识点进行考核]

16

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(万元);销售自产雪茄烟应纳消费税=300×25%=75(万元);合计应纳消费税=945+75=1020(万元)。

[该题针对“消费税的计算”知识点进行考核]

17

[答案]：C

[解析]：本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的确定。组成计税价格=(57000+9500)÷(1-5%)=70000(元)。

[该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核]

18

[答案]：D

[解析]：本题考核白酒消费税的计算。薯类白酒消费税实行复合计税，从量消费税=2400×0.5=1200(元)，从价消费税=[48000×(1+10%)+1200]÷(1-20%)×20%=13500(元)，应纳消费税=1200+13500=14700(元)。

[该题针对“消费税的计算”知识点进行考核]

19

[答案]：B

[解析]：本题考核外购已纳消费税税款抵扣的规定。外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税，只有外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”的，才是可以抵扣外购环节的消费税。

[该题针对“消费税已纳税款的抵扣”知识点进行考核]

20

[答案]：C

[解析]：本题考核增值税出口退(免)政策。增值税、消费税出口退(免)税有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。

[该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核]

21

[答案]：A

[解析]：本题考核消费税纳税义务发生的时间。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。

[该题针对“消费税的纳税义务发生时间”知识点进行考核]

22

[答案]：B

[解析]：本题考核消费税的纳税义务发生时间。进口的应税消费品，为报关进口的当天;委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天;采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

[该题针对“消费税的纳税义务发生时间”知识点进行考核]

23

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税的纳税期限。根据规定，增值税、消费税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起15日内申报纳税。

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