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金融保险业(1)金融业

金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入，其营业额的确定有三种方法：

一是以收入全额为营业额;

二是以余额为营业额;

三是以手续费收入为营业额。①贷款业务的营业额为贷款利息收入“全额”(包括各种加息、罚息等)。

②融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的“余额”为营业额。

③外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的“余额”为营业额。

④金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费“全额”收入。

⑤金融企业从事代收电话费、水费、交通违章罚款等业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的“余额”为营业额。

(2)保险业①办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。

②保险业务开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。

邮电通信业①邮政业务的营业额为纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其他邮政业务所取得的营业收入额。

【相关链接】邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

②电信业的营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取得的营业收入额。

文化体育业单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

娱乐业娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

服务业(1)代理业

(2011年重大调整)纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。营业额减除项目发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证;支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。

(2)旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。

(3)饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。

(4)旅游业①旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的“余额”为营业额。

②旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的“余额”为营业额。

(5)从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。

(6)租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。

(7)仓储业的营业额为经营仓储业务向顾客收取的全部费用。

(8)从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的“余额”为营业额。

(9)消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费，应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应征收营业税，其营业额为消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。

转让 无形资产①转让无形资产的营业额为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。

②纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。

③纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。

销售不动产①销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。

②纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。

③纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

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（责任编辑：xll）