中级会计师

参考答案及解析

1.

【答案】B

【解析】税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业价值最大化。开展税务管理有助于企业提高管理水平和经济效益、规范经营行为和防范税务风险，最终形成企业竞争优势。

2.

【答案】A

【解析】选项B、C、D均是企业税务管理必须遵循的原则，除此以外，还包括合法性原则。不包括合理性原则。

3.

【答案】D

【解析】本题的主要考核知识点是税务管理的原则。成本效益原则要求企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。

4.

【答案】B

【解析】企业因发行股票筹资而支付的股利，属于税后利润分配的范畴，不能税前扣除。

5.

【答案】D

【解析】在公司制企业下，留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。因此，留存收益筹资在特定税收条件下是一种减少投资者税负的手段。

6.

【答案】D

【解析】投资收益=1000×3%×1/2=15(万元)，根据税法规定国债的利息收入免交所得税，所以税后收益为15万元。

7.

【答案】B

【解析】连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税。

8.

【答案】A

【解析】增值税一般纳税人申报抵扣进项税额的时间，必须自专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

9.

【答案】D

【解析】赠送的现金和商品的成本，不允许在企业所得税前扣除，而且按照个人所得税法的规定，企业还应代扣代缴个人所得税，故选项B、C无法起到降低税负的作用;委托代销可以起到延缓纳税的作用，但无法起到降低税务的作用。

10.

【答案】C

【解析】按税法规定，销售热水器属于增值税的范围，取得的安装费属于营业税中建筑业税目的纳税范围，即该项销售行为涉及增值税和营业税两个税种。但该项销售行为所销售的热水器和收取的安装费又是因同一项销售业务而发生的。因此，该百货商店的这种销售行为实际上是一种混合销售行为。由于该商店是从事货物批发、零售的企业，该店取得的500元安装费收入应并入热水器的价款一并缴纳增值税，不再缴纳营业税。

11.

【答案】B

【解析】按照企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。企业可以在税前扣除的捐赠支出的金额为：10000×12%=1200(万元)。

12.

【答案】D

【解析】纳税人可以根据企业当年的销售计划，按照销售额的1/120确定当年的业务招待费的最高限额，因此该企业业务招待费扣除的最高限额=100000/120=833.33(万元)。

13.

【答案】A

【解析】根据企业所得税法规定，直接向灾区的捐赠支出，不属于公益性的捐赠，不得在税前扣除。

14.

【答案】D

【解析】根据企业所得税法规定，纳税人销售货物给购货方的回扣，税前不得扣除;企业发生的有些借款费用需要计入资产成本，分期扣除;企业以融资租赁的方式租入的资产要计提折旧，分期扣除。

15.

【答案】A

【解析】根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度税前利润弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

16.

【答案】B

17.

【答案】C

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（责任编辑：xll）

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