初级会计师

要求：

(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。

(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。

(答案中的金额单位用万元表示)

要求：(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

正确答案：

(1)

借：固定资产 3500

应交税费——应交增值税(进项税额) 595

贷：实收资本 2000

资本公积——资本溢价 2095

(2)

借：银行存款 25

累计摊销 38

贷：无形资产 50

营业外收入 13

(3)

借：长期股权投资——丙公司(其他权益变动) 90(300×30%)

贷：资本公积——其他资本公积 90

(4)

借：固定资产清理 50

贷：营业外收入 50

(5)

借：递延收益 31

贷：营业外收入 31

(6)

借：无形资产 200

贷：研发支出——资本化支出 200

要求：(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。

正确答案：

2010年度利润总额=营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元)

全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25%=1281(万元)

要求：(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

正确答案：

业务(8)：

借：所得税费用 1281

贷：应交税费——应交所得税 1281

借：本年利润 1281

贷：所得税费用 1281

业务(9)：

借：本年利润 3813

贷：利润分配——未分配利润 3813

业务(10)：

借：利润分配——提取法定盈余公积 381.3

——提取任意盈余公积 360

贷：盈余公积——法定盈余公积 381.3

——任意盈余公积 360

业务(11)：

借：利润分配——未分配利润 741.3

贷：利润分配——提取法定盈余公积 381.3

——提取任意盈余公积 360

要求：(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)

正确答案：

2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+(1)2000=6000(万元)

2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元)

2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(万元)

2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3813-741.3=3271.7(万元)

点评：本题主要考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算知识点。

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（责任编辑：xll）