中级会计师

二、多项选择题

1.下列关于借款辅助费用表述中，正确的有( )。

A.对于企业发生的专门借款辅助费用，在所构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化

B.对于企业发生的专门借款辅助费用，在所构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益

C.对于企业发生的专门借款辅助费用，应当在实际发生时，全部资本化，计入资产的成本

D.对于企业发生的专门借款辅助费用，应当在实际发生时，全部费用化，计入当期损益

2.到期一次还本付息的债券，资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有( )。

A.在建工程 B.制造费用 C.财务费用 D.研发支出

3.2011年1月1日甲公司按面值发行 10万份5年期到期一次还本、分期付息的可转换公司债券，面值总额1000万元，款项已收存银行，该债券票面年利率为8%，每年12月31日支付当年利息。该可转换公司债券1年后可转换为甲公司的普通股，每份面值100元的债券可转换为10股普通股(每股面值1元)。2012年1月1日，债券持有人全部行使转换权。甲上市公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%，已知(P/F,9%，5)=0.6499，(P/A，9%，5)=3.8897。不考虑其他因素，下列说法中正确的有( )。

A.2011年度应确认财务费用86.50万元

B.2011年1月1日发行可转换公司债券时，权益成成份的公允价值为38.92万元

C.2011年12月31日应付债券的账面价值为967.58万元

D.2012年1月1日，转换时增加的资本公积——股本溢价的金额为906.50万元

4.关于可转换公司债券，下列说法中正确的有( )。

A.我国发行可转换公司债券采取记名方式无纸化发行方式

B.按面值发行可转换公司债券时，如果不存在发行费用则初始确认时“应付债券——利息调整”的金额等于资本公积——其他资本公积的金额

C.对于可转换公司债劵的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同

D.对于可转换公司债券中的权益成份分摊的发行费用冲减资本公积——其他资本公积

5.关于融资租赁的判断标准，下列说法中正确的有( )。

A.在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人，则该项租赁为融资租赁

B.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价高于行使选择权时租赁资产的公允价值，则该项租赁为融资租赁

C.租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上(含75%)，则该项租赁为融资租赁

D.租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用，则该项租赁为融资租赁

6.对于具有融资性质的延期付款购买无形资产，下列表述中错误的有( )。

A.具有融资性质的延期付款购买无形资产，应以购买价款的现值为基础确定无形资产的入账价值

B.实际支付价款与购买价款现值之间的差额应作为借款费用直接计入财务费用

C.具有融资性质的延期付款购买无形资产，应以购买价款总额为基础确定无形资产的入账价值

D.实际支付价款与购买价款现值之间的差额应作为未确认融资费用在信用期间内采用实际利率法进行摊销

7.关于工程正常中断与非正常中断，下列说中正确的有( )。

A.正常中断通常仅限于购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断

B.非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断

C.在北方，因为冰冻季节的到来使工程发生的中断为正常中断

D.因为劳务纠纷、原材料短缺等造成的中断，属于正常中断

8.关于借款费用的计量，下列表述中正确的有( )。

A.对于企业发生的专门借款辅助费用，符合资本化条件，要计入资产成本中;对于不符合资本化条件的，计入当期损益

B.为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额

C.对于企业专门借款辅助费用的发生额，是指根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，按照实际利率法所确定的金融负债交易费用对每期利息费用的调整额

D.资本化期间，除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当予以资本化

9.下列各项中，属于借款费用的有( )。

A.折价或溢价的摊销

B.外币借款发生的汇兑差额

C.融资租赁发生的融资费用

D.辅助费用

10.下列有关借款费用的相关表述中，说法正确的有( )。

A.专门借款利息资本化金额与资产支出相挂钩

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债相关的交易费用应直接计入当期损益

C.发行一般债券支付的发行费用应计入应付债券的初始确认金额

D.企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

三、判断题

1.资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算长期借款的利息费用。( )

2.到期一次还本付息的应付债券，资产负债表日按照面值与票面利率计算的利息应记入“应付债券——应计利息”科目核算。 ( )

3.企业发行的可转换公司债券，应将发行收到的价款扣除负债成份的公允价值后的金额作为权益成份的公允价值记入“资本公积——其他资本公积”科目。 ( )

4.企业发行可转换公司债券时发生的发行费用，应全部冲减负债成份的公允价值，构成应付债券的初始确认金额。 ( )

5.融资租赁过程中，承租人发生的履约成本，应于发生时直接计入当期损益。 ( )

6.企业发行债券支付的发行费用，会减少应付债券的初始计量金额。 ( )

7.承租人融资租赁发生的融资费用属于借款费用的范围。 ( )

8.企业占用一般借款购建或者生产符合资本化条件的资产时，一般借款利息资本化金额的确定应当与借款本金相挂钩。 ( )

9.为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，作为专门借款应予以资本化的利息金额。 ( )

10.外币一般借款本金及利息所产生的汇兑差额，均应当予以费用化计入财务费用。 ( )

四、计算分析题

1.2011年1月1日甲公司经批准发行公司债券收到价款9797.04万元，债券发行过程中另支付证券承销商佣金50万元。该债券面值总额为10000万元，期限为3年，票面年利率为8%，系分期付息到期一次还本的公司债券，每年12月31日支付当年利息，到期日为2014年1月1日。甲公司发行债券时确认的实际年利率为9%。假定甲公司按年确认利息费用，利息费用不符合资本化条件。

要求：编制甲公司发行债券至债券到期归还本金的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

2.甲公司2011年扩大生产，发生如下业务：

①1月1日借入长期借款1000万元，年利率为6%，期限为3年，按年支付利息，期满归还本金。

该项长期借款是为建造一栋生产经营用厂房借入的。厂房于5月1日采用出包方式正式开始动工建造，工程总价款为1000万元，当日支付厂房建造款500万元，完工时支付剩余款项500万元。该厂房建造期为1年，至2011年年末建造工程尚未完工。假定不考虑闲置专门借款利息收入或投资收益。

②4月1日，甲公司采用分期付款方式，购进一台不需要安装的生产线，专门用于制造A产品，购货合同约定设备总价款为600万元，增值税税额为102万元，增值税税款当日支付，剩余款项分3次于次年的3月31日开始每年3月31日支付200万元。该设备于当日达到预定可使用状态并投入使用，甲公司预计其使用年限为3年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。已知：同期银行贷款利率为6%，(P/A，6%，3)=2.6730。假定甲公司按年摊销未确认融资费用。

要求：

(1)根据资料①，编制2011年与长期借款相关的会计分录。

(2)根据资料②，编制2011年与购进固定资产相关的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

2012年中级会计师考试科目中级会计实务模拟练习汇总

（责任编辑：xll）