中级会计师

四、计算分析题

1.

【答案】

①2011年1月1日

借：银行存款 9747.04(9797.04-50)

应付债券——利息调整 252.96

贷：应付债券——面值 10000

②2011年12月31日

2011年度应确认的财务费用=9747.04×9%=877.23(万元)

2011年度“应付债券——利息调整”摊销额=877.23-10000×8%=77.23(万元)

借：财务费用 877.23

贷：应付利息 800

应付债券——利息调整 77.23

借：应付利息 800

贷：银行存款 800

③2012年12月31日

2012年度应确认的财务费用=(9747.04+77.23)×9%=884.18(万元)

2012“应付债券——利息调整”摊销额=884.18-10000×8%=84.18(万元)

借：财务费用 884.18

贷：应付利息 800

应付债券——利息调整 84.18

借：应付利息 800

贷：银行存款 800

④2013年12月31日

2013年度“应付债券——利息调整”摊销额=252.96-77.23-84.18=91.55(万元)

2013年度应确认的财务费用=10000×8%+91.55=891.55(万元)

借：财务费用 891.55

贷：应付利息 800

应付债券——利息调整 91.55

借：应付利息 800

贷：银行存款 800

⑤2014年1月1日

借：应付债券——面值 10000

贷：银行存款 10000

2.

【答案】

(1)2011年与长期借款相关的会计分录：

1月1日取得借款

借：银行存款 1000

贷：长期借款 1000

5月1日支付工程款

借：在建工程 500

贷：银行存款 500

12月31日计提借款利息

应确认的应付利息=1000×6%=60(万元)

专门借款利息资本化金额=1000×6%×8/12=40(万元)

借：在建工程 40

财务费用 20

贷：应付利息 60

支付利息：

借：应付利息 60

贷：银行存款 60

(2)

①2011年4月1日

购进固定资产的入账价值=200×2.6730=534.6(万元)

2011年4月1日应确认的未确认融资费用=600-534.6=65.4(万元)

借：固定资产 534.6

未确认融资费用 65.4

贷：长期应付款 600

②2011年12月31日

应摊销的未确认融资费用=(600-65.4)×6%×9/12=24.06(万元)

借：财务费用 24.06

贷：未确认融资费用 24.06

固定资产应计提的折旧额=534.6/3×8/12=118.8(万元)

借：生产成本——A产品 118.8

贷：累计折旧 118.8

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