初级会计师

四、不定项选择题

1、

<1>、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 业务招待费扣除限额=9000×5‰=45(万元)，40×60%=24(万元)，所以业务招 待费税前可以扣除24万元，纳税调增40-24=16(万元);工资支出需要调整200万元。

<2>、

【正确答案】 C

【答案解析】 直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740(万元)

<3>、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务机关核定的工资是800万元，那么工资和三项经费应当按照800万元作为标准 ，税前准予扣除的职工工会经费=800×2%=16(万元)，实际发生50万元，应调增34万 元;

税前准予扣除的职工教育经费=800×2.5%=20(万元)，实际发生80万元，应调增60万 元;

税前准予扣除的职工福利经费=800×14%=112(万元)，实际发生100万元，不需要调整 。

工资及三项经费纳税调增=34+60+1000—800=294(万元)

<4>、

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳税所得额=9000-3500-200-1000-200-1200-740+294+16=2470(万元 )

该企业2012年应缴纳企业所得税=2470×25%=617.5(万元)

2、

<1>、

【正确答案】 B

【答案解析】 工资收入应纳个人所得税= (5300-3500)×10%-105=75(元)

<2>、

【正确答案】 C

【答案解析】 特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元)

<3>、

【正确答案】 A

【答案解析】 产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

获得保险公司赔偿免征个人所得税。

张先生当月应纳个人所得税合计=75+960+10000=11035(元)

<4>、

【正确答案】 BD

【答案解析】 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，特许权使用费没有加 成征收的规定。

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（责任编辑：xll）

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