初级会计师

答案及解析

1.

[答案]D

[解析]房屋出典的，由承典人纳税。出典人不纳税。

2.

[答案]A

[解析]开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，当月应缴纳的资源税=(20-0.2)×10=198(万元)。

3.

[答案]C

[解析]原煤属于资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳增值税，并随增值税税额征收城建税。但是不属于消费税的征税范围。

4.

[答案]D

[解析]ABC以成交价格作为契税计税依据。

5.

[答案]D

[解析]纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量，因此选项D是错误的。

6.

[答案]D

[解析]外商投资企业不属于城建税的纳税人。

7.

[答案]B

[解析]契税以成交价格作为计税依据，应缴纳契税=3800×4%=152(万元)。

8.

[答案]C

[解析]城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。纳税人所在地为县城的、镇的，城建税税率为5%。因此，本题应缴纳的城建税=(20+30)*5%=2.5(万元)。

9.

[答案]C

[解析]载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。

因此本题中甲企业应纳的印花税=300*0.5‰=0.15(万元)。

10.

[答案]C

[解析]契税的征税范围不包括房屋继承。

11.

[答案]C

[解析]载客汽车的应纳税额=5*100=500元，载货汽车应纳税额=(4+3.5+2.5)*60=600(元)。运输公司应纳车船税=500+600=1100(元)。

12.

[答案]C

[解析]应缴纳的房产税=3000*(1-1/3)*(1-20%)*1.2%+[3000*1/3*(1-20%)*1.2%]/12*3+5*9*12%=27(万元)。

13.

[答案]D

14.

[答案]B

[解析]该企业应缴纳的车辆购置税=30*(1-5/30)*10%=2.25(万元)。

15.

[答案]C

[解析]房产税的征税对象不包括独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙)等。

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