中级会计师

现金收支日常管理

(一)现金周转期

企业的经营周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期。其中，从收到原材料到加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出的这一时期，称为存货周转期;产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期，称之为应收账款周转期。但是企业购买原材料并不用立即付款，这一延迟的付款时间段就是应付账款周转期。

现金周转期，是指介于企业支付现金与收到现金之间的时间段，它等于经营周期减去应付账款周转期。

上述周转过程用公式来表示就是：

经营周期=存货周转期+应收账款-周转期

现金周转期=经营周期-应付账款周转期

其中：

存货周转期=存货平均余额/每天的销货成本

应收账款周转期=应收账款平均余额/每天的销货收入

应付账款周转期=应付账款平均余额/每天的购货成本

所以，如果要减少现金周转期，可以从以下方面着手：加快制造与销售产成品来减少存货周转期; 加速应败账款的回收来减少应收账款周转期;减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。

(二)收款管理

1.收款成本

一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证与客户汇款及其他现金流人来源相关的信息的质量。

收款成本包括浮动期成本，管理收款系统的相关费用(例如银行手续费)及第三方处理费用或清算相关费用。在获得资金之前，收款在途项目使企业无法利用这些资金，也会产生机会成本。信息的质量包括收款方得到的付款人的胜名，付款的内容和付款时间。信息要求及时、准确地到达收款人一方，以便收款人及时处理资金，作出发货的安排。

2.收款浮动期

收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔。收款浮动期主要是纸基支付工具导致的，有下列三种类型：

(1)邮寄浮动期：从付款人寄出支票到收款人或收款人的处理系统收到支票的时间间隔;

(2)处理浮动期：是指支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回现金所花的时间;

(3)结算浮动期：是指通过银行系统进行支票结算所需的时间。

(三)付款管理

现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。控制现金支出的目标是在不损害企业信誉条件下，尽可能推迟现金的支出。通过以下方式延缓现金的支出。

1.使用现金浮游量。

2.推迟应付款的支付。

3.汇票代替支票。

4.改进员工工资支付模式。

5.透支。

6.争取现金流出与现金流入同步。

7.使用零余额账户。

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（责任编辑：xll）

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