初级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年会计职称考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

第五节　个人所得税计税依据

一、个人所得税计税依据的费用扣除方法;实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

扣除办法		所得项目
可以扣除费用	（1）定额扣除	工资薪金所得
	（2）定额和定率扣除	劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得
	（3）核算扣除	个体工商户生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；财产转让所得
不得扣除费用		利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得

【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有(　)。

A.劳务报酬所得

B.特许权使用费所得

C.企事业单位的承包、承租经营所得

D.财产转让所得

『正确答案』AB

『答案解析』本题考核个人所得税的费用扣除。选项C、D适用会计核算办法扣除。

【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有(　)。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特许权使用费所得

『正确答案』BC

二、个人所得项目的具体扣除标准

1.工资、薪 金所得：(P134)

(1)一般规定：自2008年3月1日起，月扣除2000元。

(2)附加扣除：

①范围：外籍人员、外籍专家;在境外任职的中国公民;

②标准：月扣除4800元。

2.个人所得税的个体工商户、个人独资企业和合伙企业费用扣除：(P135)

(1)自2008年3月1日起，业主的费用扣除标准统一确定为24000元/年，即2000元/月。

(2)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

(3)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

(4)向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。

(5)拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

(6)每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(7)每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

(8)在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。

(9)计提的各种准备金不得扣除。

【例题·单选题】(2010年)某个人独资企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为(　)元。

A.30000

B.38080

C.40800

D.50000

『正确答案』C

『答案解析』个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额=272000×15%=40800(元)。

相关内容：

2012年会计职称《经济法基础》章节例题讲解汇总（二）

2012年中级会计职称《财务管理》模拟试题（一）汇总

2012年中级会计职称《中级经济法》模拟试题（三）汇总

编辑推荐：

2012年会计职称考试网络课堂免费试听

2012年会计职称考试免费短信提醒

2012年会计职称考试专用教材

（责任编辑：中大编辑）