中级会计师

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定;转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;股息、红利等权益性所得，按照分配所得的企业所在地确定。

2.

【答案】A

【解析】2011年企业应缴纳的企业所得税=(700-500)×15%=30(万元)，国家重点扶持的高新技术企业适用的企业所得税税率为15%。

3.

【答案】A

【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

4.

【答案】C

【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

5.

【答案】A

【解析】企业在生产经营活动中发生的合理的需要资本化的借款费用，应当计入有关资产的成本，按照规定扣除。

6.

【答案】D

【解析】不属于保险企业的企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或者合同确认的收入的金额的5%计算限额税前扣除。

7.

【答案】C

【解析】(1)运费收入=3510×10%÷(1+17%)=300(万元);(2)会计利润总额=3510+300-2780-360-200=470(万元);(3)企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=470×12%=56.4(万元)。

8.

【答案】A

【解析】外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

9.

【答案】B

【解析】以经营方式租入的固定资产，不得计算折旧。

10.

【答案】D

【解析】投资方企业从被清算企业分得的剩余资产的金额，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。甲企业应分得剩余资产2000×30%=600(万元)，确认为股息所得的是500×30%=150(万元)，投资成本是100万元，所以确认的所得是600-150-100=350(万元)。

11.

【答案】A

【解析】国债利息收入是免税收入，其他三项都属于应税收入。

12.

【答案】C

【解析】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用(未形成无形资产的)，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。该企业2011年应缴纳企业所得税=(300-50×50%)×25%=68.75(万元)。

13.

【答案】B

【解析】根据规定，对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入、股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

14.

【答案】A

【解析】自2008年1月1日起，非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。

15.

【答案】A

【解析】企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

16.

【答案】C

【解析】由于该居民企业申报的收入总额准确而成本费用支出不能确定，因此该企业应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=550×15%=82.5(万元);应纳税额=应纳税所得额×25%=82.5×25%=20.63(万元)。

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（责任编辑：xll）