中级会计师

三、判断题

1.

【答案】×

【解析】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外所得在我国缴纳企业所得税，适用的税率为25%。

2.

【答案】√

3.

【答案】×

【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

4.

【答案】√

【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5.

【答案】×

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6.

【答案】√

7.

【答案】×

【解析】企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

8.

【答案】×

【解析】根据《企业所得税法》的规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为4年。

9.

【答案】×

【解析】其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

10.

【答案】√

【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

11.

【答案】√

12.

【答案】×

【解析】企业从事远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税。

13.

【答案】×

【解析】企业安置残疾人员所支付的工资可以加计扣除，购置的专门设施的支出不能加计扣除。

14.

【答案】×

【解析】对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

15.

【答案】×

【解析】税务机关按照相关规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息，在计算应纳税所得额时不允许扣除。

四、简答题

1.

【答案及解析】

该企业财务人员计算的企业所得税税额是不正确的。具体有以下几处错误：

(1)税前列支的广告费不符合规定。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入的15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业当年的广告费扣除限额=5500×15%=825(万元)，实际发生的广告费支出900万元超过了当年广告费的扣除限额，只能在税前列支825万元，所以需要调增应纳税所得额=900-825=75(万元)。

(2)税前列支的管理费用不符合规定。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;发生额×60%=50×60%=30(万元)> 5500×5‰=27.5(万元)，所以准予税前扣除的业务招待费为27.5万元，应调增应纳税所得额=50-27.5=22.5(万元)。

企业内营业机构之间支付的租金不得在税前扣除，因此支付给企业内其他部门的租金50万元，应调增应纳税所得额。

准予在税前扣除的管理费用为960-50+27.5-50=887.5(万元)，应调增应纳税所得额=960-887.5=72.5(万元)。

(3)税前列支的财务费用不符合规定。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。准予扣除的利息支出=500×5%=25(万元);

准予在税前扣除的财务费用=180-40+25=165(万元)，应调增应纳税所得额=180-165=15(万元)。

(4)税前列支的营业外支出不符合规定。

企业通过公益性社会团体向自然灾害地区的捐款80万元，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。准予在税前扣除的捐赠支出=600×12%=72(万元)。

因逾期还贷向银行支付的罚息20万元，可以在税前扣除。

准予在税前扣除的营业外支出=72+20=92(万元)，应调增应纳税所得额=100-92=8(万元)。

(5)该企业2011年应纳税所得额=600+75+72.5+15+8=770.5(万元)。

(6)该企业2011年应缴纳企业所得税税额=770.5×25%=192.625(万元)。

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