中级会计师

三、判断题

1

[答案]：错

[解析]：营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理。

[该题针对“营运资金的定义及特点”知识点进行考核]

2

[答案]：对

[解析]：一个财务管理者必须作两个决策，一是企业运营需要多少营运资金;二是如何筹集企业运营所需要的营运资金。所以本题的说法是正确的。

[该题针对“营运资金的管理原则及战略”知识点进行考核]

3

[答案]：错

[解析]：偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力，流动资产、流动负债以及二者之间的关系可以较好地反映企业的短期偿债能力，所以本题的说法不正确。

[该题针对“营运资金的管理原则及战略”知识点进行考核]

4

[答案]：错

[解析]：库存现金是唯一不创造价值的资产，对其持有量不是越多越好。现金持有量过多，它所提供的流动性边际效益便会随之下降，从而使企业的收益水平下降，所以本题的说法不正确。

[该题针对“现金与现金管理概述”知识点进行考核]

5

[答案]：对

[解析]：在成本分析模式下，需要考虑机会成本、管理成本和短缺成本;米勒-奥尔模型最优解的公式中考虑了现金的机会成本，因此，该模型也是考虑了机会成本的，所以本题的说法是正确的。

[该题针对“目标现金余额的确定”知识点进行考核]

6

[答案]：对

[解析]：收款系统成本包括浮动期成本，管理收款系统的相关费用及第三方处理费用或清算相关费用，所以本题的说法是正确的。

[该题针对“现金收支管理”知识点进行考核]

7

[答案]：对

[解析]：应收的功能包括两方面，就是增加销售和减少存货，因此，本题的说法是正确的。

8

[答案]：错

[解析]：信用政策必须明确地规定：信用标准、信用条件、信用期间和折扣条件。

9

[答案]：错

10

[答案]：对

[解析]：ABC分析法是现代经济管理中广泛应用的一种“抓重点、照顾一般”的管理方法，又称重点管理法，可知本题的说法是正确的。

11

[答案]：错

[解析]：存货管理的目标，就是要尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，在充分发挥存货功能的基础上，降低存货成本，实现两者的最佳结合。

[该题针对“存货的功能与持有成本”知识点进行考核]

12

[答案]：错

[解析]：与持有存货有关的成本，包括取得成本、储存成本和缺货成本，所以本题的说法不正确。

13

[答案]：错

[解析]：在信贷额度内，企业可以随时按需要支付借款。但是，如果企业信誉恶化，即使在信贷额度内，企业也可能得不到借款，此时，银行不会承担法律责任。

[该题针对“流动负债管理”知识点进行考核]

14

[答案]：错

[解析]：贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息，而到期再偿还全部本金的一种计息方法，所以该企业年末应偿还的金额为200万元。

[该题针对“流动负债管理”知识点进行考核]

15

[答案]：错

[解析]：企业发行融资券实行余额管理，待偿还融资券余额不超过企业净资产的40%。

[该题针对“流动负债管理”知识点进行考核]

16

[答案]：对

[解析]：流动负债的主要经营优势包括容易获得，灵活性，有效地为季节性信贷需要融资的能力，所以本题的说法是正确的。

四、计算题

1

[答案]：要使变更经济合理，则：

新方案的信用成本≤原方案信用成本，即：

720×50/360×50%×6%+720×7%+新方案的收账费用≤720×60/360×50%×6%+720×10%+5

新方案的收账费用≤27.2(万元)

新增收账费用上限=27.2-5=22.2(万元)

故采用新收账措施增加的收账费用不应超过22.2万元。

[该题针对“应收账款信用政策”知识点进行考核]

2

[答案]

(1)经济订货批量=(2×30000×200/100×3%)^(1/2)=2000(单位)

(2)最小存货成本=(2×30000×200×100×3%)^(1/2)=6000(元)

(3)经济订货批量平均占用资金=2000/2×100=100000(元)

(4)年度最佳订货批次=30000/2000=15(次)

(5)最佳订货周期=360/15=24(天)

[该题针对“最优存货量的确定”知识点进行考核]

3

[答案]

(1)如果恒通公司不在10天内付款，意味着打算放弃现金折扣：

放弃现金折扣的成本

=2%/(1-2%)×360/(30-10)×100%

=36.73%

由于10～30天运用这笔资金可得40%的回报率，大于放弃现金折扣的成本36.73%，故不应该在10天内归还，应将这笔资金投资于回报率为40%的投资机会。

(2)放弃甲公司现金折扣的成本=36.73%

放弃乙公司现金折扣的成本

=1%/(1-1%)×360/(30-20)

=36.36%<36.73%

所以，如果恒通公司准备放弃现金折扣，应该选择乙公司作为供应商。

(3)当享受现金折扣时，放弃现金折扣的成本为“收益率”，“收益率”越大越好。根据第(2)问的计算结果可知，当恒通公司准备享受现金折扣时，应选择甲公司。

[该题针对“流动负债管理”知识点进行考核]

五、综合题

1[答案]

(1)①变动成本总额=3000-600=2400(万元)

②变动成本率=2400/4000×100%=60%

(2)甲、乙两方案收益之差=5400×(1-60%)-5000×(1-60%)=160(万元)

(3)甲方案的应收账款相关成本：

①应收账款应计利息

=(5000×45)/360×60%×8%=30(万元)

②坏账成本=5000×2%=100(万元)

③收账费用为20万元

④采用甲方案的应收账款相关成本

=30+100+20=150(万元)

(4)乙方案的应收账款相关成本：

①平均收账天数

=10×30%+20×20%+90×50%=52(天)

②应收账款应计利息

=(5400×52)/360×60%×8%=37.44(万元)

③坏账成本=5400×50%×4%=108(万元)

④现金折扣成本

=5400×30%×2%+5400×20%×1%

=43.2(万元)

⑤收账费用为50万元

⑥采用乙方案的应收账款相关成本

=37.44+108+50+43.2=238.64(万元)

(5)甲、乙两方案成本之差

=238.64-150=88.64(万元)

因为乙方案与甲方案相比增加的收益(160万元)大于增加的成本(88.64万元)，所以企业应选用乙方案。

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