初级会计师

参考答案

一、单项选择题

1[答案]C

[解析]1000元以下的零星开支才可用现金结算。超过1000元的材料采购应通过“银行存款”科目核算，支付职工奖金和差旅费不受1000元的限制。

[该题针对“库存现金”知识点进行考核]

2[答案]D

[解析]小规模纳税企业发生的增值税进项税额不允许进行抵扣，应计入购入存货的账面价值中。该批原材料的入账价值=10000+1700+500=12200(元)。

[该题针对“存货”知识点进行考核]

3[答案]B

[该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核]

4[答案]B

[解析]企业收到银行汇票，应借记“银行存款”科目进行核算，因为银行汇票属于银行见票即付的结算方式，企业收到银行汇票就可以直接借记银行存款，如果企业开出银行汇票则应该是贷记其他货币资金。

[该题针对“其他货币资金”知识点进行考核]

5[答案]C

6[答案]C

[解析]在长期股权投资采用成本法下，被投资企业分配投资前的现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本，视同投资成本的收回。

[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

7[答案]A

[解析]企业发生现金短缺时，属于无法查明原因的，计入管理费用。

[该题针对“现金的清查”知识点进行考核]

8[答案]C

[解析]企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。

[该题针对“库存现金”知识点进行考核]

9[答案]A

[解析]经营性租入的设备其所有权不属于企业，不计提折旧。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

10[答案]B

[解析]备用金应该通过“其他应收款”或“备用金”科目核算。

[该题针对“其他货币资金”知识点进行考核]

11[答案]A

[解析]第二年末该固定资产的账面价值=15500-15500×50%-(15500-15500×50%)×50%=3875(元)。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

12[答案]C

[解析]权益法下被投资企业宣告分配现金股利时，投资方借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。

[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

13[答案]A

[解析]交易性金融资产取得时的初始计量金额是取得该资产的公允价值。支付的税金、手续费等相关费用计入“投资收益”。实际支付的价款中，若包含已宣告而尚未发放的股利，应从实际支付的价款中扣除，作为“应收股利”单独核算。所以，本题交易性金融资产的入账价值=11900-1500-100=10300(元)。

[该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核]

14[答案]C

[解析]年数总和法下，第一年应计提的折旧=(160-10)×5÷15=50(万元);第二年应计提的折旧=(160-10)×4÷15=40(万元);第三年应计提的折旧=(160-10)×3÷15=30(万元)。第四年应计提的折旧为(160-10)×2÷15=20(万元);第五年应计提的折旧为(160-10)×1÷15=10(万元)。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

15[答案]D

[解析]根据《金融工具确认和计量》准则，企业的交易性金融资产在持有期间被投资单位宣告发放的现金股利应确认为当期的投资收益。

[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]

16[答案]C

[解析]企业的应收账款包括应收的销售商品的售价、增值税和代垫运费。

[该题针对“应收账款”知识点进行考核]

17[答案]B

[解析]出售该设备影响当期损益的金额=30-(35-12)-2=5(万元)。

[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

18[答案]C

[解析]当月的材料成本差异率

=[20+(130-120)]÷(80+120)×100%

=15%(超支)

当月领用材料应负担的材料成本差异

=100×15%=15(万元)(超支)

[该题针对“计划成本法”知识点进行考核]

19[答案]A

[解析]根据会计准则的规定应收票据在取得时一律按面值入账。

20[答案]C

[解析]企业的存出保证金应在“其他应收款”账户核算;外埠存款应该在“其他货币资金”科目中核算。

[该题针对“其他应收款，其他货币资金”知识点进行考核]

21[答案]A

[解析]改建后该项固定资产的入账价值=(100-40)+(50-5)=105(万元)。

[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

22[答案]B

[解析]企业支付的银行承兑手续费应计入财务费用科目。

[该题针对“财务费用”知识点进行考核]

23[答案]B

[解析]根据银行支付结算办法的规定，银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。

[该题针对“其他货币资金”知识点进行考核]

24[答案]B

[解析]购入时支付的价款中有1000元计入“应收股利”账户，购入时支付的交易费用计入长期股权投资账户中，因此，购入时长期股权投资的入账价值为11900+100-1000=11000(元)。

[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

25[答案]A

[解析]7月5日购进存货后单位成本=(50×4+200×4.4)÷(50+200)=4.32(元/件);7月7日结存存货的成本=(200-150+200-100)×4.32=648(元)。

[该题针对“移动加权平均法”知识点进行考核]

26[答案]B

[解析]期末资产负债表中“存货”项目的金额=100+70-5+150=315(万元)。

[该题针对“存货”知识点进行考核]

27[答案]A

[该题针对“现金的清查”知识点进行考核]

28[答案]D

[该题针对“其他货币资金”知识点进行考核]

29[答案]D

[解析]应计入营业外支出账户的金额=16000-1500-100=14400(元)。

30[答案]B

[解析]我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。

[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]

31[答案]D

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

32[答案]B

[解析]该专利权的入账价值=60000+30000+50000=140000(元)。研究阶段的支出不予资本化。

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

33[答案]A

[解析]随同产品出售单独计价的包装物，其收入应计入其他业务收入，因此，发生的成本应计入其他业务成本。

[该题针对“包装物”知识点进行考核]

34[答案]B

[解析]增值税的一般纳税人购进货物支付的增值税符合条件的可以抵扣，不计入存货成本。企业购货时所支付的运杂费等应计入存货的成本。

[该题针对“存货初始计量”知识点进行考核]

35[答案]C

[解析]应计入销售费用的金额=8000+8000×1%=8080(元)。

[该题针对“包装物”知识点进行考核]

36[答案]A

[解析]甲公司能对丙公司实施重大影响，应采用权益法核算;乙公司对丙公司能够控制，按准则规定应该采用成本法进行核算。

[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

37[答案]A

[解析]购入不需要安装的固定资产的增值税进项税额不能抵扣，应计入资产成本，即“固定资产”科目。

[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

38[答案]C

[解析]预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接计入“应付账款”账户的借方。

[该题针对“预付账款”知识点进行考核]

39[答案]A

[解析]如果已确认并转销的坏账以后又收回，则应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，以恢复企业债权并冲回已转销的坏账准备金额;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，以反映账款的收回情况。企业也可以直接做一笔分录：借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。

[该题针对“坏账准备”知识点进行考核]

40[答案]B

[解析]固定资产改良过程中取得的变价收入应冲减“在建工程”科目。

[该题针对“固定资产改良”知识点进行考核]

41[答案]C

[解析]固定资产盘亏时，应首先计入“待处理财产损溢”科目。

[该题针对“固定资产盘亏”知识点进行考核]

42[答案]A

[该题针对“固定资产减值”知识点进行考核]

43[答案]A

[解析]对于应由保险公司和过失人支付的赔款，计入“其他应收款”科目;扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失：属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，计入“营业外支出—非常损失”科目。

[该题针对“待处理财产损溢”知识点进行考核]

44[答案]D

[解析]年末应计提坏账准备=(600-80)-550=-30(万元)，故应转回坏账准备30万元，减少资产减值损失30万元。

[该题针对“坏账准备”知识点进行考核]

45[答案]D

[解析]投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。

[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

46[答案]B

[解析]以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。则该题中固定资产A的入账价值=100×[60÷(60+40+20)]=50(万元)。

[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

47[答案]B

[解析]企业对于盘盈的固定资产，其按规定确定的入账价值借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

48[答案]C

[解析]企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出—费用化支出”;满足资本化条件的，借记“研发支出—资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

49[答案]B

[解析]根据新准则的规定，企业按期(月)计提无形资产的摊销，借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计摊销”科目。

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

50[答案]D

[解析]根据新会计准则的规定，商誉不属于无形资产，不通过“无形资产”科目进行核算。

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

51[答案]D

[解析]企业出售无形资产取得的净收入应计入营业外收入;出租无形资产取得的收入计入其他业务收入。

[该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核]

52[答案]D

[解析]对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。

[该题针对“银行存款的清查”知识点进行考核]

二、多项选择题

1[答案]BD

[解析]选项AC会导致银行存款对账单金额大于银行存款日记账金额。

[该题针对“银行存款”知识点进行考核]

2[答案]ABC

[解析]选项D用银行存款结算。

[该题针对“库存现金”知识点进行考核]

3[答案]ABCD

[解析]作为固定资产单独估价入账的土地不计提折旧;提前报废的固定资产不补提折旧;当月增加的固定资产当月不提折旧;经营租入的固定资产不属于企业的固定资产不计提折旧。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

4[答案]ABD

[解析]开始计提折旧时双倍余额递减法不考虑固定资产净残值。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

5[答案]ABC

[解析]研发支出中属于研究阶段的支出应计入当期损益。

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

6[答案]ABD

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

7[答案]ABC

[解析]入库前的挑选整理费、进口关税和运输途中的合理损耗应计入存货成本;一般纳税人购入材料支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。

[该题针对“存货初始计量”知识点进行考核]

8[答案]BC

[解析]购入不需要安装的固定资产发生的成本，不通过“在建工程”科目核算，直接计入固定资产成本。固定资产的修理费，应当计入管理费用等科目。

[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

9[答案]BD

[解析]经营租入和融资租出的固定资产其实际控制权不属于该企业，不对其计提折旧。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

10[答案]ABCD

[解析]其他货币资金主要包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。

[该题针对“其他货币资金”知识点进行考核]11[答案]ACD

[解析]对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作营业外支出处理。对于无法收回的其他损失，经批准后计入“管理费用”账户，不会涉及到资本公积的处理。

12[答案]AC

[解析]“应收票据”账户及“应付票据”账户核算的内容是商业汇票的内容，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行汇票和银行本票属于其他货币资金核算的内容。

[该题针对“商业汇票”知识点进行考核]

13[答案]ABD

[解析]实际支付的价款中包含已宣告尚未派发的现金股利应作为“应收股利”单独核算;支付的相关费用应计入投资收益，取得的现金股利确认为投资收益。

[该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核]

14[答案]CD

[解析]根据《无形资产》准则，自行研发的无形资产所发生的费用，属于研究阶段的支出应费用化，属于开发阶段的支出，符合资本化条件的应予以资本化;属于研究阶段发生的支出计入管理费用。

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

15[答案]BCD

[解析]购入需安装的设备应通过“在建工程”账户核算;经营性出租的设备属于企业的固定资产;融资租入的不需安装的设备视同自有固定资产管理，因为不需安装，所以在“固定资产”账户核算;赊购的不需安装的设备在“固定资产”账户核算。

[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

16[答案]ABD

[解析]固定资产报废的净损益属于经营期间的应计入当期营业外收支;属于筹建期间的应计入管理费用。

17[答案]AC

[解析]加速折旧法包括双倍余额递减法和年数总和法。加速折旧法的特点是：前期折旧高，后期折旧低。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

18[答案]ABCD

[解析]企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括销售商品的价款、增值税销项税额及除增值税以外的代购方垫付的其他费用。

[该题针对“应收账款”知识点进行考核]

19[答案]ABC

[该题针对“预付账款”知识点进行考核]

20[答案]ABC

[解析]D应计入管理费用。

[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

21[答案]ABCD

[解析]其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业各内部单位的备用金;应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款;应收的各种罚款;应收出租包装物的租金;存出的保证金;应向职工收取的各种垫付款项;应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。

[该题针对“其他应收款”知识点进行考核]

22[答案]BD

[解析]按会计准则规定，成本法核算的长期股权投资的范围包括：第一，企业对子公司的长期股权投资;第二，企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期投资应当采用权益法核算。

[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

23[答案]ABC

[解析]存货是企业在正常生产经营过程之中为销售或耗用而储备的各种有形资产。判断一项物资是否是存货，取决于企业对其是否拥有所有权，是否是为生产经营活动所置存的。本题中工程物资是为建造工程所储备的，不属于存货。

[该题针对“存货”知识点进行考核]

24[答案]ABCD

[解析]购买固定资产支付的增值税不可抵扣，应计入固定资产成本;支付的耕地占用税应计入在建工程，最终形成固定资产成本;进口物资的关税应计入进口物资的成本;对符合资本化条件的自营工程项目涉及的借款费用，在资产达到预定可使用状态前发生的借款利息，应将其计入在建工程成本，最终形成固定资产价值。

[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

25[答案]ABC

[解析]固定资产计提折旧的依据与使用部门无关。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

26[答案]ABCD

[该题针对“坏账准备”知识点进行考核]

27[答案]ABCD

[解析]购入的存货，其实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗以及入库前的挑选整理费用等。

[该题针对“存货初始计量”知识点进行考核]

28[答案]ABCD

[解析]按《企业会计准则》规定，应当对存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产计提减值准备。

[该题针对“资产减值”知识点进行考核]

29[答案]CD

[解析]出售无形资产的洽谈费用和差旅费应计入管理费用。

[该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核]

30[答案]ABD

[解析]无形资产入账价值包括依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用以及企业在开发阶段发生的可以资本化的支出。研究阶段发生的费用应直接计入当期损益。

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

三、判断题

1[答案]对

[该题针对“银行存款”知识点进行考核]

2[答案]错

[解析]固定资产的后续支出在满足固定资产确认条件时，应当计入固定资产的成本。

3[答案]错

[解析]发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，只能使资产内部有增有减，并不能引起资产发生增减变动，也不会引起所有者权益的增减变动。

[该题针对“坏账准备”知识点进行考核]

4[答案]错

[解析]应冲减库存现金，借计相关成本费用。

[该题针对“备用金”知识点进行考核]

5[答案]错

[解析]当月增加的无形资产当月摊销，当月减少的无形资产当月不再摊销。

[该题针对“无形资产摊销”知识点进行考核]

6[答案]错

[解析]分摊材料成本差异时超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”的借方。

[该题针对“材料成本差异”知识点进行考核]

7[答案]错

[解析]以经营租赁方式租出的固定资产，应由出租方计提该项固定资产折旧。

[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

8[答案]错

[解析]购入材料在运输途中发生的合理损耗应计入材料采购成本，不需单独进行账务处理。

[该题针对“存货初始计量”知识点进行考核]

9[答案]错

[解析]银行存款余额调节表只是核对账簿的，不能作为原始凭证。因此，不能根据银行存款余额调节表调整银行存款日记账。

[该题针对“银行存款”知识点进行考核]

10[答案]错

[解析]应将毁损净损失计入营业外支出。

11[答案]错

[解析]“库存现金”账户不应包括企业内部各部门周转使用的备用金。

[该题针对“库存现金”知识点进行考核]

12[答案]对

[解析]销售时发生商业折扣应按扣除商业折扣后的净额确认应收账款。若采用总价法核算现金折扣是将未扣减现金折扣前的金额(即总价)作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值，我国规定企业一般采用总价法核算现金折扣，所以销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，也应按总价法确认应收账款的入账价值。

[该题针对“应收账款”知识点进行考核]

13[答案]对

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

14[答案]错

[解析]无形资产的摊销一般应计入“管理费用”科目，企业对于出租的无形资产摊销应是计入“其他业务成本”科目。

[该题针对“无形资产摊销”知识点进行考核]

15[答案]错

[解析]无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

16[答案]错

[解析]企业在长期股权投资持有期间所确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。

[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

17[答案]错

[解析]存货的价值得以恢复时，可以冲减以前计提的存货跌价准备。

[该题针对“存货跌价准备”知识点进行考核]

18[答案]错

[解析]因为固定资产折旧方法的不同，则当期所计提的折旧金额就不同，即计入到管理费用等的金额就不同，所以可能会影响利润表中的净利润。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

19[答案]错

[解析]存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

[该题针对“存货初始计量”知识点进行考核]

20[答案]对

[该题针对“应收账款”知识点进行考核]

21[答案]对

[解析]按现行准则规定，企业的预付账款可以直接计提坏账准备。

[该题针对“预付账款”知识点进行考核]

22[答案]对

[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

23[答案]错

[解析]此时应采用个别认定法计提坏账准备，不一定是全额计提坏账准备。

[该题针对“坏账准备”知识点进行考核]

24[答案]错

[解析]按企业会计准则的规定，投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。

[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

25[答案]错

[解析]当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

26[答案]错

[解析]商誉由于不可辨认，故不属于无形资产。

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

27[答案]对

[解析]企业处置无形资产形成的净损益应计入营业外收入或营业外支出。

[该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核]

28[答案]对

[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

29[答案]错

[解析]研究阶段的费用在发生时直接计入当期费用，而开发阶段的费用符合资本化条件的应形成无形资产的价值。

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

30[答案]错

[解析]平均年限法的特点是每年计提的折旧额相等。工作量法的特点是单位工作量的折旧额相等。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

31[答案]错

[解析]在权益法下，长期股权投资的账面价值随被投资企业所有者权益的变动而进行调整。

[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

32[答案]错

[解析]发出商品的成本等于销售收入×(1-毛利率)。

[该题针对“毛利率法”知识点进行考核]

33[答案]错

[解析]盘亏的存货，按规定手续报经批准后，可能增加管理费用或营业外支出科目，不会减少管理费用。

34[答案]错

[解析]不应对以前的折旧额进行调整。

[该题针对“固定资产”知识点进行考核

四、计算题

1[答案]

借：长期股权投资—成本4010

应收股利　500

贷：银行存款　4510(500×9+10)

因为企业享有的份额为3900(13000×30%)万元，投资成本大于享有的份额，所以不调整投资成本。

借：银行存款500

贷：应收股利500

借：长期股权投资—损益调整　900(3000×30%)

贷：投资收益900

借：应收股利100(0.2×500)

贷：长期股权投资—损益调整100

借：银行存款100

贷：应收股利100

借：银行存款5100

贷：长期股权投资—成本4010

—损益调整　800(900-100)

投资收益290

[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

2[答案](1)A原材料的入账价值=800×4000+50000+12000+13900=3275900(元)

A原材料的单位采购成本=3275900÷(4000-5)=820(元/吨)

(2)购入材料的会计分录

借：原材料3275900

应交税费—应交增值税(进项税额)544000

贷：银行存款3819900

(3)A原材料加权平均单价=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元/吨)

(4)领用材料的会计分录

借：生产成本—基本生产成本—甲产品1638000

—基本生产成本—乙产品1310400

在建工程383292

贷：原材料3276000

应交税费—应交增值税(进项税额转出)55692

[解析]存货购入成本应包括运输途中的合理损耗，在计算购入成本时并不减去合理损耗部分，存货的入账价值=购入单价×购入数量+各项采购费用=3275900(元)。但入库后，需要重新计算单价，入库后的原材料单位成本=购入成本÷(购入数量-合理损耗数量)=3275900÷(4000-5)=820(元/吨)。

3[答案](1)5日发出存货的成本

=80×50=4000(元)

(2)12日发出存货的成本

=20×50+50×52.5+60×49

=6565(元)

(3)25日发出存货的成本

=10×49+20×55

=1590(元)

(4)期末结存的成本

=(100+50-80+70-130+80-30)×55

=3300(元)

或=(80-20)×55=3300(元)

[该题针对“先进先出法”知识点进行考核]

4[答案](1)计算当月材料成本差异率

材料成本差异率

=(30000-80000)÷(800000+1700000)×100%

=-2%

(2)编制发出材料的会计分录。

借：生产成本630000

在建工程500000

制造费用10000

管理费用27000

贷：原材料1167000

(3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

借：材料成本差异23340

贷：生产成本12600

在建工程10000

制造费用200

管理费用540

[该题针对“计划成本法”知识点进行考核]

5[答案]购入材料时的会计分录：

①支付货款

借：材料采购62010

贷：其他货币资金—银行汇票62010

②支付运杂费、保险费

借：材料采购1890

贷：银行存款1890

③验收入库

验收入库时的面料成本

=计划单价×实际入库数量

=15×3997=59955(元)

借：原材料59955

贷：材料采购59955

④结转材料成本差异

借：材料成本差异3945

贷：材料采购3945

6[答案](1)丁企业发出A材料的分录：

借：委托加工物资294000

材料成本差异6000

贷：原材料300000

(2)乙企业代收代缴消费税额

=(294000+20000)÷(1-10%)×10%

=34888.89(元)

应纳增值税

=20000×17%

=3400(元)

所收款项

=20000+3400+34888.89

=58288.89(元)

会计分录：

借：银行存款58288.89

贷：主营业务收入20000

应交税费—应交增值税(销项税额)3400

应交税费—应交消费税34888.89

(3)丁企业支付运杂费、加工费和税金等款项的分录：

借：委托加工物资59088.89(4200+20000+34888.89)

应交税费—应交增值税(进项税额)3400

贷：银行存款62488.89

(4)丁企业B商品成本=59088.89+294000

=353088.89(元)

借：库存商品353088.89

贷：委托加工物资353088.89

[该题针对“委托加工物资”知识点进行考核]

7[答案](1)2008年1月7日购入股票成本为：

1000000×(8-0.20)+10000=7810000(元)

应收股利=1000000×0.2=200000(元)

借：长期股权投资—乙公司7810000

应收股利200000

贷：银行存款8010000

(2)2008年2月15日，收到乙公司分派的现金股利：

借：银行存款200000

贷：应收股利200000

(3)2008年度，乙公司实现净利润，现代公司不进行账务处理。

(4)2009年1月6日，乙公司宣告分派现金股利：

现代公司应分得股利

=1000000×0.10=100000(元)

借：应收股利100000

贷：投资收益100000

(5)2009年2月15日，现代公司收到乙公司分派的现金股利：

借：银行存款100000

贷：应收股利100000

(6)2009年度，乙公司发生亏损，现代公司不作处理。

(7)2010年1月7日，转让部分股票可获得价款100000×10=1000000(元)

转让应分摊的投资成本为7810000÷1000000股×100000股=781000(元)

借：银行存款1000000

贷：长期股权投资—乙公司781000

投资收益219000

[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

8[答案](1)20×7年12月31日计提坏账准备

借：资产减值损失—计提甲公司坏账准备30

—计提丙公司坏账准备60

—计提丁公司坏账准备16

贷：坏账准备106

借：坏账准备25

贷：资产减值损失—计提乙公司坏账准备25

(2)确认坏账，转销应收账款

借：坏账准备150

贷：应收账款—丙公司150

(3)已确认的坏账又收回

借：应收账款—E公司50

贷：坏账准备50

贷：应收账款—E公司50

或借：银行存款50

贷：坏账准备50

[该题针对“坏账准备”知识点进行考核]

9[答案](1)注销毁损固定资产的原值和已提折旧

借：固定资产清理70000

累计折旧50000

贷：固定资产120000

(2)应收保险公司赔款

借：其他应收款40000

贷：固定资产清理40000

(3)残值变价收入

借：银行存款1000

贷：固定资产清理1000

(4)支付清理费用

借：固定资产清理500

贷：库存现金500

(5)结转清理净损益

借：营业外支出29500

贷：固定资产清理29500

10[答案]购入设备的成本

=100000+17000+2000+1000

=120000(元)

(1)购入设备时

借：固定资产120000

贷：银行存款120000

(2)双倍余额递减法下的年折旧率

=2÷5×100%=40%

①2005年应计提折旧额

=120000×40%

=48000(元)

②2006年应计提折旧额

=(120000-48000)×40%

=28800(元)

③2007年应计提折旧额

=(120000-48000-28800)×40%

=17280(元)

④2008年应计提折旧额

=(120000-48000-28800-17280-5000)/2

=10460(元)

(3)2005年末计提折旧时的会计分录

借：制造费用48000

贷：累计折旧48000

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]

11[答案](1)

借：研发支出—费用化支出100

—资本化支出300

贷：银行存款400

(2)借：管理费用100

贷：研发支出—费用化支出100

(3)借：无形资产300

贷：研发支出—资本化支出300

(4)借：管理费用5(300÷5×1÷12)

贷：累计摊销　5

(5)借：银行存款280

累计摊销30(5×6=30)

(该无形资产已经摊销了6个月，无形资产是当月减少当月不再摊销)

营业外支出4

贷：无形资产300

应交税费—应交营业税　14

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

12[答案]购入专利权：

借：无形资产100000

贷：银行存款100000

每年专利权摊销：

借：管理费用10000

贷：累计摊销10000

转让专利权：

借：银行存款100000

累计摊销20000

贷：无形资产100000

应交税费—应交营业税5000

营业外收入15000

[该题针对“无形资产”知识点进行考核]

13[答案](1)

借：交易性金融资产——成本　800

投资收益　2

贷：银行存款　802

(2)借：公允价值变动损益　30(800-100×7.7)

贷：交易性金融资产——公允价值变动30

(3)借：交易性金融资产——公允价值变动　40(8.1×100-7.7×100)

贷：公允价值变动损益40

(4)借：银行存款825

贷：交易性金融资产——成本　800

——公允价值变动　10

投资收益　15

借：公允价值变动损益10

贷：投资收益　10

[该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核]

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