中级会计师

三、判断题

1.对于设有财务公司或财务中心(结算中心)的集团企业来说，企业间资金借用这种筹资方式的税收筹划空间较大。 ( )

2.采用融资租赁租金可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额，采用经营租赁不能降低企业税负。 ( )

3.留存收益筹资在特定税收条件下是一种减少投资者税负的手段。 ( )

4.非房地产企业以其房屋直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险的，免予征收土地增值税、营业税、城建税和教育费附加等。 ( )

5.委托代购业务可以分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格结算两种形式，这两种形式都不影响企业生产经营，因此，财务核算和税收管理也相同。 ( )

6.当企业预计销项税额大于进项税额时，提前购货可以推迟纳税，对企业较合算。 ( )

7.在经济处于通货紧缩的时期，采用加权平均法有利于减少当期利润，推迟纳税。 ( )

8.某大型企业集团，母公司(独立法人)为其多个子公司提供综合管理服务，2011年母公司以上交“管理费”的形式向子公司收取费用，子公司凭借支付给母公司管理费的相关证明，经当地主管税务征收机关审核后可于当年交纳企业所得税税前扣除。 ( )

9.根据税法规定，债券利息可以在税前列支。不同的付息方式可以使企业获得不同的好处，对企业而言，最有利的付息方式是到期一次还本付息。 ( )

10.某上市公司目前发行在外的普通股为10000万股，发放现金股利5000万元，每股股利0.5元，则该公司应代扣代缴的个人所得税为1000万元。 ( )

四、计算分析题

某大型商场为增值税一般纳税人，经销的商品适用的增值税税率为17%。企业所得税实行查账征收方式，适用所得税税率为25%。假定每销售200元(含税价，下同)的商品其成本120元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：

方案1：商品7折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明);

方案2：购物满100元，赠送30元的商品(成本18元，含税价);

方案3：对购物满100元消费者返还30元现金。

假定企业单笔销售了200元的商品，请对该商场以上三种让利促销活动进行税收筹划。(不考虑城市维护建设税和教育费附加)

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（责任编辑：xll）

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