初级会计师

四、计算题

(本大题共10分，第1小题6分，第二小题4分)

1. 东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年2月，该公司发生以下经济业务：

(1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已讨并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

(2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

(3)进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。

(4)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6万元。

已知;该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率力17%;支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。

要求：(1)计算该公司进出口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。

(2)计算该公司2月份增值税 销项税额，并列出计算过程。

(3)计算该公司2月份增值额销项税额，并列出计算过程。

(4)计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。

(答案中的金额单位用万元表示)

[答案]:

(1)进口辅助材料应纳增值税税额=(8+1)*17%=1。53(万元)

(2)2月份可以抵扣的进项税额=40*17%+1*7%+(8+1)*17% =8.4(万元)

(3)2月份销项税额= 93。6/(1+17%)*17% =13。6(万元)

(4)2月份应纳增值税税额=13。6-8。4=5。2(万元)

2. 2000年二月，东阳国际旅行社(以下简称“旅行社”)组织甲、乙两个假日旅游团。甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行

社向每人收取费用人民币1600元。旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，公园门票等费用600元。

乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排

旅游，旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元，己知：营业税税率为5%。

要求：

(1)计算旅行社2月份营业税的营业额，并列出计算过程。

(2)计算旅行社2月份应纳营业额，并列出计算过程。

[答案]:

(1)旅行社2月份应纳营业税营业额=(4500-1600-400-600)*36+(6800*30-144000 )=57600+60000=117600(元)

(2)应纳营业税税额=117600*5%=5880(元)

五、简答题

(本类题共5分)

甲企业委托乙企业为其生产一批通用机械配件，双方约定4月1日交货，验货合格后10日内甲企业支付货款。2月1日，乙企业有确切证据得知甲企业经营状况严重恶化，已丧失履行债务能力，遂停止为其生产配件，并与甲企业交涉，要求其在一个月内提供担保，否则无法继续履行合同。3月25日，乙企业在甲企业仍未恢复履行债务能力且未提供合同担保的情况下，通知与其解除合同。

要求回答：

(1)乙企业单方中止履行合同并要求甲企业提供担保的行为是否合法?为什么?

(2)乙企业单方解除合同的行为是否合法?为什么?

[答案]:

(1)合法。

根据我国《合同法》的规定(根据先履行抗辩权或不安抗辩权)，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有丧失或者可能丧失履行债务能力的情形，可以中止履行合同。

(2)合法

根据我国《合同法》的规定，中止履行后，对方在合理期限内(一个月)未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行的一方可以解除(终止)合同》

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（责任编辑：xll）