中级会计师

四、简答题

1. 某企业2009年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为货物含税收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本、税金和附加合计为2580万元，期间费用为360万元(其中招待费50万元，广告宣传费用88万元)，营业外支出200万元(其中80万为公益性捐赠支出)，上年度企业经税务机关认定的亏损为60万元。

要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

2. 某企业为工业企业，全年经营业务如下：

(1)取得销售收入2400万元;

(2)销售成本1343万元;

(3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元);管理费用350万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元;

(4)销售税金160万元(含增值税120万元);

(5)营业外收入70万元，营业外支出20万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付环境污染罚款3万元);

(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元，职工教育经费8万元。

要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。

五、综合题

1. 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2010年销售产品取得不含税收入2500万元，企业会计利润600万元(含境外分支机构分回部分)，其他相关数据如下：

(1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元;

(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元);

(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元;

(4)12月购置并投入使用的安全生产专用设备，投资额81.9万元;

(5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%。

要求：分别回答下列问题：

(1)计算该企业境内所得应纳企业所得税;

(2)计算A国分支机构在我国应补缴企业所得税额。

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（责任编辑：xll）

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