中级会计师

11

[答案]：C

[解析]：本题考核企业所得税的源泉扣缴。选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。

12

[答案]：C

[解析]：本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元(20×150%)数额在税前进行扣除

13

[答案]：C

[解析]：本题考核企业所得税前的扣除项目。选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。

14

[答案]：D

[解析]：本题考核企业所得税的亏损弥补。根据规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2009年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过2014年。

15

[答案]：C

[解析]：本题考核点是企业所得税的税率。在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率。

16

[答案]：D

[解析]：本题考核点是企业所得税的税率。选项D，合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用10%的优惠税率。

17

[答案]：B

[解析]：本题考核点是销售收入的确认。选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

18

[答案]：C

[解析]：本题考核点是企业所得税的应纳税额。该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25% =75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴40万元，应补缴的所得税税额=75-20-40=15(万元)。

19

[答案]：B

[解析]：本题考核资本弱化规则。根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即6000÷6800×408=360(万元)。

20

[答案]：C

[解析]：本题考核企业所得税抵免限额的计算。该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25% =75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额 =75-20-50=5(万元)。

21

[答案]：A

[解析]：本题考核点是业务招待费的扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。20×60%=12(万元)，2000×5‰=10(万元)，两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

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（责任编辑：xll）

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