初级会计师

7

[答案]：BC

[解析]：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，净利润=利润总额-所得税费用，所以营业外收入不影响营业利润的计算，影响利润总额和净利润的计算，所得税费用影响净利润的计算。

8

[答案]：BD

[解析]：选项A.C应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入其他业务收入，选项D应计入其他业务成本，所以B和D是影响营业利润的。

9

[答案]：BC

[解析]：选项A，销售方负担的运费计入销售费用科目，抵减营业利润;选项B，转让股权投资获得的收益计入投资收益科目，增加营业利润;选项C，出售材料的收入计入其他业务收入科目，增加营业利润;选项D，取得的罚款收入计入营业外收入科目，不影响营业利润的金额。

三、判断题

1

[答案]：N

[解析]：企业出售不动产计算应交的营业税，应该计入固定资产清理，结转处置净损益的时候影响营业外收支。

2

[答案]：N

[解析]：企业盘亏现金的净损失，应该计入管理费用。

3

[答案]：N

[解析]：当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为10万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。

4

[答案]：Y

5

[答案]：Y

6

[答案]：N

[解析]：表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。

7

[答案]：N

[解析]：企业采用表结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入本年利润科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入本年利润科目。

8

[答案]：Y

[解析]： 注意所得税不是根据企业的利润总额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额常常不等于企业的税前会计利润(即利润总额)。

9

[答案]：N

[解析]：企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额(或减去递延所得税资产本期发生额)，加上递延所得税负债本期发生额(或减去递延所得税负债本期转回金额)。

四、计算题

1

[答案]：该企业2011年利润表中有关项目的金额：

(1)营业利润=9 000×20-9 000×12+40 000-50 000=62 000(元)

(2)利润总额=62 000+3 000=65 000(元)

(3)所得税费用=[65 000-3 500+(30 000-15 000)+(20 000-5 000)]×25%=22 875(元)

(4)净利润=65 000-22 875=42 125(元)

2

[答案]

(1)甲企业2010年度应纳税所得额

=200-50+10=160(万元)

(2)甲企业2010年度应交所得税额

=160×25%=40(万元)

(3)甲企业2010年度实现的净利润

=200-40=160(万元)

(4)借：本年利润 40

贷：所得税费用 40

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