初级会计师

57根据下面内容，回答57-61题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2012年发生的部分经济业务事项如下：

(1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。

(2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2012年共计提折旧6万元，相关住房在2012年的租金共计11万元。

(3)2012年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2012年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用******上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。甲公司在2012年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用******。

(4)2012年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。

(5)甲公司2012年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2012年全年利润总额为1200万元。

甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的入账价值(　)万元。

A.274

B.290

C.240

D.256

【答案】: C

【解析】甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值=200+40=240(万元)，因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入收回物资的成本。

58 对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的有(　)。

A.提供给管理人员的汽车的折旧费应计入管理费用

B.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本

C.甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2012年损益的影响金额为17万元

D.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出

【答案】: A,B

【解析】甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2012年损益的影响金额为6万元。

59对于业务(3)，下列说法中不正确的有(　)。

A.对于该项业务，甲公司在2012应确认收入180万元、结转成本150万元

B.对于该项业务，甲公司在2012年不应确认收入、结转成本

C.对于该项业务，甲公司在2012年应确认销售费用6万元

D.对于该项业务，甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入

【答案】: A,B

60 对于业务(4)，下列说法中正确的有(　)。

A.甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计入管理费用

B.2012年12月31日，甲公司库存A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为280万元

C.甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回

D.甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备

【答案】: B

企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，一般是可以转回的。

61下列说法中正确的有(　)。

A.甲公司2012年的应纳税所得额为1230万元

B.甲公司2012年的应交所得税为307.5万元

C.甲公司2012年的净利润为892.5万元

D.甲公司2012年的应纳税所得额为1210万元

【答案】: A,B

【解析】甲公司2012年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损失)-30(国债利息收入)+40(税收滞纳金)=1230(万元)

甲公司2012年的应交所得税=1230×25%=307.5(万元)

甲公司2012年的净利润=1200-307.5+20×25%=897.5(万元)

关于所得税的相关账务处理为：

借：所得税费用307.5

贷：应交税费一一应交所得税307.5

借：递延所得税资产(20×25%)5

贷：所得税费用5

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