中级会计师

四、行为的相关要素

法律行为是主体与客体、主观因素与客观因素交互作用的复杂过程。法律行为的相关要素是多方面的：在主观方面，涉及行为的目的、认知能力等要素;在客观方面，则涉及行为的手段、效果等要素。把握这些要素，有助于更好地分析具体的行为。

(一) 行为目的要素和认知能力要素

经济法主体的行为目的，作为主体力求实现的目标和结果，对于各类主体的行为都很重要。事实上，在经济法主体从事调制行为或对策行为时，都会将其追求的目标融入行动之中。从调控主体和规制主体来看，在其调制行为中，首先要实现促进和保障经济的稳定增长等经济目标，并进而实现保障社会公共利益等社会目标，在此基础上，实现促进经济与社会的良性运行和协调发展的最高目标。从接受调控和规制的主体的角度看，其市场对策行为的目标，主要是实现利润的最大化或效用的最大化。同时，在同调控主体和规制主体的博弈过程中，也要力图实现自身利益的最大化，对效率、利益的追求，恰恰是其进行相关对策行为的动因。

此外，在认识能力方面，调控主体和规制主体的认知能力，以及企业或消费者的认知能力等，都是很重要的，不仅会直接影响调制能力，也会影响市场主体的利益。在经济法领域，要考察某些主体的行为，特别是主体的能力时，主要应考察主体的认知能力。而主体的行为是否超乎认知能力，又与其是否承担某种责任，以及相关的竞争行为或者合同内容是否合法有效等，都会发生关联。如果企业的行为超过了一般的消费者的认知能力，并且利用消费者在认知能力上的弱势来从事违法行为，就会涉及承担法律责任的问题。

对于调控主体和规制主体的认知能力，在经济上应当特别强调，它尤其关系到对经济规律、对客观形势的分析和把握，关系到调制行为的成败得失。因此，要规范经济法主体的行为，也要对主体的认知能力予以特别关注，如计划制定的科学性，财政政策、货币政策的调整，市场主体的竞争行为以及消费者的消费行为等，都涉及认知能力的问题，需要从相关的侧面加以体现。

(二) 行为手段要素和行为结果要素

行为手段作为实现经济法主体行为目的的具体方式和方法，对于确保行为目的的有效实现十分重要。在经济法领域，要实现宏观调控和市场规制的目的，就必须采取与之相一致的手段，如财政手段、税收手段、金融手段等，从而形成了宏观调控和市场规制的各种手段。而这些手段的法律化，则构成了经济法的重要内容。

行为结果是行为完成的一种状态，它可能与预期目标一致，也可能同所希望实现的目标有很大差距。在经济法领域，无论是调制行为还是对策行为，都与经济法主体的行为目的直接相关。因此，行为的结果恰恰是主体非常关注的。经济法主体的行为绩效如何，是否有经济效益或社会效益，直接涉及对行为的评价;同时，已经实施的行为所产生的结果，也存在合法与否等法律评价问题。这些评价都与行为外在的客观方面相关。

总之，经济法主体基于一定的认知能力，为实现一定的目的，而采取一定的手段，会在客观上形成一定的结果。上述主观要素与客观要素，对于分析经济法主体的行为，特别是分析和评价行为的合理性与合法性，都是很重要的。

五、经济法主体行为的层级性

由于经济法主体的地位不同，所能够从事的行为也不同，行为性质并非同一，因此，经济法主体的行为还可以分为两大类，即基础性行为和高层次行为，这与主体行为目的的不同有关。例如，调控主体和规制主体要实现其调控和规制的目标，就要以一些基础性行为的实施为基础来展开调制行为，从而使调制行为具有了高层次性。

经济法主体行为的层级性，在经济法上是普遍存在的。之所以如此，是因为经济法具有多元的调整目标，面对“复杂性问题”，经济法的职能也需要多元化、复杂化。由于所要解决的问题具有多面性，因此经济法主体的权力或权利的安排也是复杂多样的;同样，行为的组合也是多样化的，需要有一些基础性的行为，并通过这些基础性行为的实施，来实现高层次的调制目标，这样才可能全面实现经济法的宗旨。

例如，在财政法领域，预算的收支行为、国债的发行行为等都是基础性的行为，而在预算收支、国债的发行与偿还中体现的调控，则是高层称的行为。要实现调控行为及其目标，就必须通过基本的预算收支行为、国债的发收行为等来实现。此外，在税法领域，税收的征收行为是基础性的，而税收调控行为则是高层次的。又如，在金融法中，货币的发行行为直接影响货币供应量，是基础性的行为，而通过货币市场、资本市场等金融市场上的货币供应量的变化而实施的调控行为，则是高层次的行为。上述的行为层级结构，与经济法调整目标上的多元化直接相关。

此外，在市场规制法中也是如此。例如，规制行为需要以既存的市场行为为基础，特别要以市场主体之间的对策行为为基础。应当说，市场交易行为是基础性的行为，而体现规制精神的规制行为，则是高层次的行为;对垄断和不正当竞争行为的规制，对消费者的保护，对竞争秩序的维护，都是建立在市场行为的基础之上的。正因如此，在反垄断法、反不正当竞争法、消费者保护法的具体立法中，才会有大量的关于经营者、消费者等市场主体的权利和义务的规定。

六、对经济法主体行为的评价

由于经济法主体从事各类行为都是为了实现定义的目标，因而对于行为就需要作出评价。在评价标准方面，可以有政治标准、经济标准、法律标准等，但从经济法的角度来看，法律评价是非常重要的。

经济法上的调制行为，是担负特定的调制职能的调控主体和规制主体作出的，这些行为所体现的经济目标和社会目标等，与国家利益和社会公益直接相关，也与政府的执政能力直接相关，因而不可避免地会涉及政治评价问题，这在宏观调控、保障稳定方面尤其重要。此外，经济法主体的行为，还往往会涉及经济评价，如经济增长率、通货膨胀率、宏观税负、预算赤字的高低多少等，都与调控行为相关;而市场自由度等经济指标，则与规制行为相关。

当然，对经济法主体的各类行为，都可以进行法律评价，这是其法律行为的属性使然。法律评价是综合性的，因而可能涉及其他的评价标准，但又会与其他标准有所不同。立法者在立法时可能要考虑多种标准，而一旦法律出台，就应依照法律标准来进行评判，就应强调法律上的独立性和权威性。

法律评价的重心，是对行为的合法性作出判断。无论是调制行为还是对策行为，都牵涉到合法性的问题，这既涉及形式上的合法性，也涉及实质上的合法性。调制行为虽然由行使调制权的主体实施，但并不能保证调制行为都具有合法性。如果调制行为违法，其所造成的危害可能更大，因而对调制行为的法律评价更重要。此外，在对策行为中，市场主体的不合作行为大量存在，其中可能很多都属于违法的对策行为。而如何加强对上述违法的对策行为的规制，无论从宏观调控的角度还是从市场规制的角度来看，都是非常重要的。

需要强调的是，对经济法主体行为进行法律评价的目的，是为了更好地对行为进行法律规范，以使相关主体能够更好地把握可为、当为、必为和禁为的事项及程序，从而可以依法作为或不作为。由于合法的肯定性的评价，与违法的否定性的评价所产生的激励和导向作用不同，因而在经济法上，应当有效地利用相关的手段，利用法律的评价，去约束、引导各类经济法主体的行为。

七、本书将介绍的重要行为

本书在后面的几章，将分别介绍几类重要的经济法律制度。在各类法律制度中，都是把规范相关主体的重要行为作为核心问题。

例如，在公司法律制度中，涉及公司的设立、变更、终止等行为，还涉及公司的内部治理行为和外部经营行为等。对于上述行为，公司法都要加以规范，这对于保障市场经济的发展，对于有效维护各类主体的相关利益，都非常重要。

与公司法律制度类似，在相关主体法律制度的介绍中，无论是独资企业、合伙企业，还是外商投资企业，也都涉及设立、变更、终止等行为，以及内部治理和外部经营行为等，由于这些主体数量巨大，因而对于促进市场主体的健康发展，对于促进市场经济的健康发展，都具有重要意义。

作为经济法的主体，具有多种角色，可以参加到不同的法律关系中，从事不同性质的法律行为。例如，企业可以从事合同行为、纳税行为、证券发行和交易行为等;同时，企业也可能因从事违约行为、税收逃避行为、证券欺诈行为等而受到处罚。为此，本书将着重介绍合同法律制度、增值税与消费税法律制度、企业所得税法律制度、证券法律制度等，这有助于更好地理解如何规范合同行为、税收行为和证券行为等。

此外，企业不仅可以从事上述行为，还可以从事竞争行为;同时，在政府采购过程中，可以提供相关商品和服务等。而在从事上述行为的过程中，企业也可能因从事垄断行为、不正当竞争行为以及侵害消费者权益的行为等而受到追究，还可能因从事其他违法行为而要依法承担责任。为此，本书对有关反拉断和反不正当竞争的法律制度、价格法律制度、政府采购法律制度等相关法律制度也要加以介绍。

无论是企业等市场主体从事哪类行为，都会直接或间接地与政府发生关联，因而政府所从事的调控行为和规制行为也非常值得关注。无论是对财税、金融等领域的调控，还是对各类市场的一般规制和特别监管，都是政府作为经济法主体所从事的重要行为，也都要依法加以约束和限定，这对于推进经济法领域的法治建设，具有重要的意义。

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