初级会计师

四、计算题

1.

[参考答案]

关税完税价格=(180+10+8+2)×8.3=1660(万元)

(1)应纳关税=1660×80%=1328(万元)

(2)应纳消费税=(1660+1328)/(1-10%)×10%=332(万元)

(3)应纳增值税=(1660+1328+332)×l7%=564.4(万元)

2.

[参考答案]

(1)门票收入应缴纳的营业税=650×3%=19.5(万元)(文化体育业)

(2)索道客运收入应缴纳的营业税=380×5%=19(万元)(服务业)

(3)表演收入应缴纳的营业税=120×3%=3.6(万元)(文化体育业)

(4)合作经营酒店应纳营业税=20×5%=1(万元)(服务业)

(5)商店应纳营业税=10×5%=0.5(万元)

(6)商店应纳增值税=30/(1+3%)×3%=0.87(万元)

[解析]自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率一律调低至3%。

四、综合题

[参考答案]

(1)进口环节应纳税款

关税完税价格=15×30+9+1.38=460.38(万元)

① 关税=460.38×60%=276.23(万元)

② 消费税=(460.38+276.23)/(1-9%)×9%=72.85(万元)

③ 增值税=(460.38+276.23+72.85)×17%=137.61(万元)

(2)国内销售环节应缴纳的增值税：

销项税额=40.95/(1+17%)×24×17%=142.80(万元)

进项税额=137.61+9×7%=138.24(万元)

应纳税额=142.8-138.24=4.56(万元)

[解析](1)从海关运回公司支付的运输费用9万元不能计入关税完税价格，但在计算国内销售环节增值税时，运费可以计算抵扣;(2)自2009年1月1日起，在全国范围内，购进固定资产的进项税额“可以”抵扣.

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（责任编辑：xll）

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