初级会计师

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【例题·单选题】(2006年)2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为(　)万元。

A.150

B.80

C.70

D.0

『正确答案』B

『答案解析』本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间及应纳税额的计算。根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳营业税=1600×5%=80(万元)

【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是(　)。

A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

D.纳税人自己新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为建筑物所有权转移的当天

『正确答案』D

『答案解析』纳税人自己新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天;如果是采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

二、纳税地点的基本规定：(P107)

1.一般劳务机构地;

2.建筑劳务发生地;

3.无形资产机构地，房屋、土地所在地(坐落地)。

【例题·多选题】(2010年)关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有(　)。

A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核营业税的纳税地点。选项C中，纳税人提供旅游服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。

【例题·多选题】(2009年)下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有(　)。

A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核营业税纳税地点。根据规定，纳税人从事运输劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，选项B错误;纳税人在本省从事建筑劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，选项D错误。

三、营业税纳税期限(P108)

1.营业税的纳税期限分为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

2.纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

【例题·多选题】下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有(　)。

A.保险业的营业税纳税期限为一个月

B.金融机构营业税的纳税期限均为1个季度

C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月

D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

『正确答案』ACD

『答案解析』根据营业税法律制度的规定，保险公司的纳税期限为1个月，因此并不是所有的金融机构营业税的纳税期限都为1个季度，所以B错误。

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（责任编辑：中大编辑）