初级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年会计职称考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

【例题·单选题】某个人独资企业2010年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是(　)万元。

A.18

B.24

C.25

D.30

『正确答案』B

『答案解析』本题考核业务招待费扣除限额的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。5000×5‰=25万;40×60%=24万，业务招待费可以扣除的金额是24万元。

三、其他费用扣除规定

1.公益救济性捐赠支出基本规定：限额扣除法

对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

【例题·多选题】(2010年)根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有(　)。

A.通过国家机关向红十字事业的捐赠

B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠

C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核个人所得税税前扣除项目。选项D是在个人应纳税所得额的30%以内限额扣除的，不属于全额扣除的项目。

【例题·单选题】个人进行公益、救济性质的捐赠，可以从应纳税所得额中扣除的比例不得超过(　)。

A.应纳税所得额的30%

B.所得的30%

C.应纳税所得额的15%

D.所得的15%

『正确答案』A

『答案解析』本题考核捐赠税前扣除的比例。个人进行公益、救济性质的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

四、每次收入的确定(P138)

1.劳务报酬所得

(1)只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

(2)属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。

(1)同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

(2)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。

(3)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

(4)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

(5)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

3.特许权使用费所得：以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

4.财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。

5.利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

6.偶然所得和其他所得：以每次收入为一次。

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（责任编辑：中大编辑）