中级会计师

四、计算分析题

1. [答案]

(1)

12月2日向乙公司购入W材料的实际单位成本=(20 000+500)/1 000=20.50(万元)

12月8日向丙公司购入W材料的实际单位成本=54 150/1 900=28.50(万元)

12月15日向丁公司购入W材料的实际单位成本=30 000/1 000=30(万元)

(2)

12月5日生产领用W材料的成本=300×20.50=6 150(万元)

12月10日生产领用W材料的成本=600×28.50=17 100(万元)

12月12日发出委托加工的W材料成本=1 000×28.50=28 500(万元)

12月17日生产领用W材料的成本=1 000×30+300×28.50+200×20.50=42 650(万元)

月末结存W材料的成本=20 500+54 150+30 000-6 150-17 100-28 500-42 650=10 250(万元)

(3)

12月5日生产领用W材料的成本=300×20.50=6 150(万元)

12月10日生产领用W材料的成本=600×20.50=12 300(万元)

12月12日发出委托加工的W材料的成本=100×20.50+900×28.50=27 700(万元)

12月17日生产领用W材料的成本=1 000×28.50+500×30=43 500(万元)

月末结存W材料的成本=20 500+54 150+30 000-6 150-12 300-27 700-43 500=15 000(万元)

(4)

采用先进先出法的生产领用W材料成本=6 150+12 300+43 500=61 950(万元)

采用后进先出法的生产领用W材料成本=6 150+17 100+42 650=65 900(万元)

如果产销率为100%，采用先进先出法与采用后进先出法相比2005年净利润增加=(65 900-61 950)×(1-33%)=2 646.50(万元)

(5)

未分配利润增加=2 646.50×(1-10%)=2 381.85(万元)

2. [答案]

(1)该债券年票面利息=20 000×6%=1 200(万元)

(2)

该债券溢价金额=21 909.2-20 000×6%-20 000=709.2(万元)

2002年溢价摊销额=20 000×6%-(20 000+709.2)×5%=164.54(万元)

2002年投资收益=1 200-164.54=1 035.46(万元)

2003年溢价摊销额=20 000×6%-(20 000+709.2-164.5)×5%=172.77(万元)

2003年投资收益=1 200-172.77=1 027.23(万元)

2004年溢价摊销额=20 000×6%-(20 000+709.2-164.5-172.77)×5%=181.40(万元)

2004年投资收益=1 200-181.40=1 018.60(万元)

2005年溢价摊销额=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53(万元)

2005年投资收益=1 200-190.53=1 009.47(万元)

(3)

①

借：长期债权投资——债券投资(面值) 20 000

应收利息 1 200

长期债权投资——债券投资(溢价) 709.2

贷：银行存款 21 909.2

②

借：银行存款 1 200

贷：应收利息 1 200

③

借：应收利息 1 200

贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 164.54

投资收益 1 035.46

④

借：银行存款 1 200

贷：应收利息 1 200

⑤

借：应收利息 1 200

贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 172.77

投资收益 1 027

⑥

借：银行存款 1 200

贷：应收利息 1 200

⑦

借：应收利息 1 200

贷：长期债权投资——债券投资(溢价 181.40

投资收益 1 018.60

⑧

借：银行存款 1 200

贷：应收利息 1 200

⑨

借：应收利息 1 200

贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 190.53

投资收益 1 009.47

⑩

借：银行存款 21 200

贷：应收利息 1 200

长期债权投资——债券投资(面值) 20 000

五、综合题

1. [答案]

(1)

借：在建工程 1 172.5

贷：银行存款 1 172.5

(2)

借：在建工程 16.7

贷：原材料 10

应交税金 1.7

应付工资 5

(3)

借：固定资产 1 189.2

贷：在建工程 1 189.2

(4)

2004年折旧额=(1 189.2-13.2)/6=196(万元)

(5)

未来现金流量现值=100×0.9 524+150×0.9 070+200×0.8 638+300×0.8 227+200×0.7 635=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(万元)

而销售净价=782(万元)

所以，该生产线可收回金额=807.56(万元)

(6)

应计提减值准备金额=(1 189.2-196)-807.56=185.64(万元)

借：营业外支出 185.64

贷：固定资产减值准备 185.64

(7)

2005年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元)

(8)

借：在建工程 728.06

累计折旧 275.5

固定资产减值准备 185.64

贷：固定资产 1 189.2

(9)

生产线成本=728.06+122.14=850.2(万元)

(10)

2005年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)

(11)

2006年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)

借：固定资产清理 780.2

累计折旧 70

贷：固定资产 850.2

同时，借：应付账款 780.2

贷：固定资产清理 780.2

2. [答案]

(1)第①②④⑤错误，第③正确。

(2)对第一个事项：

①

借：原材料 10

贷：以前年度损益调整 10

②

借：以前年度损益调整 3.3

贷：应交税金——应交所得税 3.3

借：以前年度损益调整 6.7

贷：利润分配——未分配利润 6.7

借：利润分配——未分配利润 0.67

贷：盈余公积——法定盈余公积 0.67

对第二个事项：

①

借：以前年度损益调整 200

应交税金——应交增值税(销项税额) 34

贷：预收账款 234

②

借：库存商品 140

贷：以前年度损益调整 140

③

借：应交税金——应交所得税 19.8

贷：以前年度损益调整 19.8

借：利润分配——未分配利润 40.2

贷：以前年度损益调整 40.2

借：盈余公积 4.02

贷：利润分配——未分配利润 36.18

对第四个事项：

①

借：以前年度损益调整 500

贷：预收账款 500

②

借：发出商品 350

贷：以前年度损益调整 350

③

借：以前年度损益调整 150

贷：利润分配——未分配利润 150

借：盈余公积 15

贷：利润分配——未分配利润 15

对第5个事项：

借：以前年度损益调整 100

贷：待转库存商品差价 100

借：以前年度损益调整(40/5) 8

贷：待转库存商品差价 8

借：以前年度损益调整 108

贷：利润分配——未分配利润 108

借：盈余公积 10.8

贷：利润分配——未分配利润 10.8

2005年利润表和利润分配表调整

主营业务收入减少1 390万元

主营业务成本减少1 090万元

财务费用增加8万元

所得税减少16.5万元

净利润减少291.5万元

提取法定盈余公积减少29.15万元

未分配利润减少262.35万元

相关内容：

2012年会计职称考试中级会计实务全真冲刺仿真试题汇总

2012年会计职称考试中级会计实务强化重点模拟汇总

关注：初级会计师考试试题 中级会计师考试试题 准考证打印时间汇总  报考指南

（责任编辑：xll）