中级会计师

四、计算题

1

[答案]

(1)编制2009年11月12日购入该无形资产的会计分录

借：无形资产 450

贷：银行存款 450

(2)编制2009年12月31日计提无形资产摊销额的会计分录

借：管理费用 7.5 [450÷10×(2/12)]

贷：累计摊销 7.5

(3)计算并编制2012年12月31日计提的无形资产减值准备的会计分录

2012年12月31日该无形资产的账面价值

=450-(450÷10)×(2/12)-(450÷10)×3=307.5(万元)

计提无形资产减值准备

=307.5-205=102.5(万元)

借：资产减值损失102.5

贷：无形资产减值准备 102.5

(4)计算并编制2013年12月31日有关的会计分录

①计提无形资产的摊销额

借：管理费用 30 [205÷(10×12-2-3×12)×12]

贷：累计摊销 30

②计提的无形资产减值准备

2013年12月31日无形资产的账面价值

=205-30=175(万元)

无形资产的可收回金额=100万元

计提无形资产减值准备=175-100=75(万元)

借：资产减值损失 75

贷：无形资产减值准备 75

(5)编制2014年7月1日通过非货币性资产交换而换入固定资产的会计分录

借：固定资产 160

无形资产减值准备 177.5

累计摊销 182.5(7.5+45×3+30+10)

贷：无形资产 450

应交税费——应交营业税 (150×5%)7.5

营业外收入——处置非流动资产利得 52.5

银行存款 10

2

[答案]

(1)无形资产现值=300/(1+10%)1+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=746.06(万元)

(2)未确认融资费用=900-746.06=153.94(万元)

(3)编制2011年1月6日会计分录

借：无形资产——商标权 746.06

未确认融资费用 153.94

贷：长期应付款 900

(4)计算并编制2011年年底有关会计分录

借：长期应付款 300

贷：银行存款 300

借：财务费用 74.61[(900-153.94)×10%]

贷：未确认融资费用 74.61

(5)计算并编制2012年年底有关会计分录

借：长期应付款 300

贷：银行存款 300

借：财务费用 52.07{[(900-300)-(153.94-74.61)]×10%}

贷：未确认融资费用 52.07

(6)计算并编制2013年年底有关会计分录。

借：长期应付款 300

贷：银行存款 300

借：财务费用 27.26(153.94-74.61-52.07)

贷：未确认融资费用 27.26

3

[答案]

(1)20×8年度：

借：研发支出——费用化支出 400

——资本化支出 1 200

贷：应付职工薪酬 900

银行存款 700

借：管理费用 400

贷：研发支出——费用化支出 400

借：无形资产 1 200

贷：研发支出——资本化支出 1 200

资产的账面价值为1 200万元，可收回金额为1 000万元，账面价值高于可收回金额，所以应该计提减值准备，金额=1 200-1 000=200(万元)。

借：资产减值损失 200

贷：无形资产减值准备 200

(2)20×9年度：

20×9年12月31日应计提的减值准备=1 000-800=200(万元)

借：资产减值损失 200

贷：无形资产减值准备 200

(3)2×10年度：

2×10年度的摊销额=800/5=160(万元)

2×10年12月31日应计提无形资产减值准备=(800-160)-540=100(万元)

借：管理费用 160

贷：累计摊销 160

借：资产减值损失 100

贷：无形资产减值准备 100

(4)2×12年度：

借：管理费用 135

贷：累计摊销 135

借：累计摊销 430(160+135×2)

无形资产减值准备 500(400+100)

营业外支出 270

贷：无形资产 1 200

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