中级会计师

2012年会计职称中级会计职称考试中级经济法模拟试题                       经济法试题

答案及解析部分

一、单项选择题(本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分)

1.

[答案]C

[解析]不属于《仲裁法》调整的争议包括：(1)与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷(选项B);(2)行政争议(选项D);(3)劳动争议(选项A);(4)农业承包合同纠纷。

2.

[答案]B

[解析]不服行政机关对“民事纠纷”作出的调解，不能申请行政复议。

3.

[答案]C

[解析]寄存财物被丢失或者损毁的，诉讼时效期间为1年，从当事人知道权利被侵害之日起计算。在本题中，诉讼时效期间为2007年3月27日-2008年3月27日。

4.

[答案]D

[解析]仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行。

5.

[答案]A

[解析]原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

6.

[答案]A

[解析](1)单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;(2)会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳;(3)出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

7.

[答案]C

[解析]持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起90日内，办理调转登记。

8.

[答案]D

[解析]当注册会计师认为审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。

9.

[答案]B

[解析]单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

10.

[答案]B

[解析]选项A属于地方税，选项CD属于中央地方共享税。

11.

[答案]A

[解析](1)银行销售金银的业务，应当征收增值税;(2)邮政部门销售集邮商品征收营业税，但邮政部门以外的单位销售集邮商品征收增值税;(3)房地产公司销售商品房的业务，征收营业税;(4)融资租赁公司出租设备，应当征收营业税。

12.

[答案]D

[解析]纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是销售商品合同约定的收款日期的当天。

13.

[答案]B

[解析]非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

14.

[答案]B

[解析]应纳个人所得税税额=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%=2880(元)。

15.

[答案]B

[解析](1)捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，实际捐赠20000元，超过限额，允许在税前扣除的捐赠额为19200元;(2)李某8月份应缴纳个人所得税=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。

16.

[答案]B

[解析](1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50×12%=6(万元);(2)剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(万元)。两项合计，该企业应纳房产税22.80万元。

17.

[答案]C

[解析]甲企业3月份应缴纳印花税税额=5+600000×0.3‰+50000×0.5‰+1000000×0.05‰=260元。

18.

[答案]B

[解析](1)选项AC：以继承、赠与方式“无偿”转让房地产的行为不缴纳土地增值税;(2)选项D：房地产的出租、抵押，由于产权未发生转让，不缴纳土地增值税。

19.

[答案]D

[解析]从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案。

20.

[答案]A

[解析]房产税、印花税、车船税由地方税务局征收，增值税由国家税务局征收。

21.

[答案]B

[解析](1)加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(12月6日-12月15日);(2)滞纳金=20万元×0.05%×10天=1000(元)。

22.

[答案]D

[解析](1)选项AC：财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金;(2)选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

23.

[答案]B

[解析]临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

24.

[答案]B

[解析]单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元(不包含5万元)，应向其开户银行提供相关的付款依据。

25.

[答案]A

[解析](1)办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，因此选项C(直接的劳务)错误;(2)代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算，因此选项BD错误。

二、多项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号26至45信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)

26.

[答案]ABD

[解析](1)选项C可以提起行政诉讼;(2)选项D属于民事诉讼。

27.

[答案]AD

[解析]义务性规范和禁止性规范属于强制性规范，授权性规范属于任意性规范。

28.

[答案]ABD

[解析]适用于1年的特殊诉讼时效期间的情形包括：(1)身体受到伤害要求赔偿的;(2)出售质量不合格产品未声明的;(3)延付或者拒付租金的;(4)寄存财物被丢失或者损毁的。

29.

[答案]BCD

[解析]各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

30.

[答案]AB

[解析]出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

31.

[答案]BCD

[解析](1)选项AB：总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人;(2)选项CD：担当总会计师的条件之一：取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。

32.

[答案]ABC

[解析]单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位。

33.

[答案]CD

[解析]选项AB属于视同销售行为，应当征收增值税。

34.

[答案]ABCD

[解析]教材P128。

35.

[答案]AB

[解析](1)选项A：消费税是价内税，只征收一次;(2)选项B：自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，前面的生产环节不征收消费税;(3)选项CD：视同销售，应当征收消费税。

36.

[答案]AD

[解析](1)选项AD属于不征税收入;(2)选项B属于免税收入;(3)选项C属于应税收入。

37.

[答案]ACD

[解析]纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

38.

[答案]ABCD

[解析]外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。其中，计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。

39.

[答案]ABCD

[解析](1)选项B：自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税;(2)选项C：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。

40.

[答案]AC

[解析](1)选项B：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;(2)选项C：以土地、房屋权属作价投资、入股，视同转移应当缴纳契税;(3)选项D：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

41.

[答案]AB

[解析](1)选项A：如果张某转让的是自住5年以上的惟一家庭生活用房，才免征个人所得税;(2)选项B：自2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税(国务院的最新规定对此进行了调整，但该情形仍须缴纳营业税);(3)选项C：契税由买方缴纳;(4)选项D：自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

42.

[答案]ABCD

[解析]选项A：有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的，不得作为纳税保证人。

43.

[答案]ABC

[解析](1)对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征;(2)选项D的最长追征期为5年。

44.

[答案]AB

[解析]基本存款账户、临时存款账户(注册验资和增资验资的除外)、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户的开立实行核准制。

45.

[答案]ABCD

[解析]行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最后被背书人之外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

61.

[答案]√

62.

[答案]×

[解析](1)在中国境内的外商投资企业的会计记录可以同时使用一种外国文字;(2)业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。

63.

[答案]√

64.

[答案]×

[解析]从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收“增值税”。

65.

[答案]√

66.

[答案]√

67.

[答案]√

68.

[答案]×

[解析]纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的,税收应当优先于抵押权执行。

69.

[答案]×

[解析]一般存款账户只能办理现金缴存，不得办理现金支取。

70.

[答案]×

[解析]银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

四、计算分析题(本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

[案例1答案]

(1)甲歌舞团应纳营业税=(50-8-10)×3%=0.96(万元)

[解析1]歌舞团应按文化体育业缴纳营业税。单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。(P153)

[解析2]单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者(丙体育馆)为扣缴义务人。(P150)

(2)乙演出公司应纳营业税=10×5%=0.50(万元)

[解析1]演出公司或者经纪人的收入应按代理业缴纳营业税。(P153)

[解析2]演出经纪人为个人的，其应纳税款由售票者为扣缴义务人;演出经纪人为单位的，不由售票者扣缴税款。(P150)

(3)丙体育馆应纳营业税=8×5%=0.40(万元)

[解析]提供演出场所的单位的场租收入应按租赁业缴纳营业税。(P153)

[案例2答案]

(1)稿酬应纳个人所得税=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)+(1000+1200+1600-800)×20%×(1-30%)=5600+308+420=6328(元)

[解析]同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税;同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

(2)审稿收入(劳务报酬)应纳税额=15000×(1-20%)×20%=2400(元)

(3)翻译收入(劳务报酬)应纳税额=(3000-800)×20%=440(元)

(4)①A国讲学收入个人所得税扣除限额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)，应补缴税款=5200-5000=200(元);②B国特许权使用费所得个人所得税扣除限额=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，无需补缴税款。

(5)孙某2008年应纳个人所得税额=6328+2400+440+200=9368(元)

[案例3答案]

(1)在进口该批机器设备过程中经审定的成交价200万美元、运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元应计入货物的完税价格。

[解析]由买方负担的购货佣金5万美元不能计入。

(2)关税税额=(200+10+20+3)×7×30%=489.30(万元)

(3)增值税税额=[(200+10+20+3)×7+489.30]×17%=360.45(万元)

(4)纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报;纳税人自海关填发税款缴纳书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

五、综合题(本类题共1题，共10分)

[综合题答案]

(1)该企业的做法有以下错误之处：

①以托收承付方式销售小汽车，由于货物已经发出并办妥了托收手续，应计入当期销项税额。

②购进原材料的保险费用、装卸费用不能按7%计算进项税额抵扣。

③发生意外事故损失库存原材料金额中的运输费用部分不能按17%计算转出进项税额。

(2)当期应纳增值税=(450×17%+102)-[3.4+10.2+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]=167.85(万元)

应补缴增值税=167.85-91.05=76.80(万元)

(3)当期应纳消费税=(450+600)×9%=94.50(万元)

应补缴消费税=94.50-54=40.50(万元)

(4)少申报缴纳的税款=76.80+40.50=117.30(万元)

应纳增值税、消费税税额=167.85+94.50=262.35(万元)

少申报缴纳的税款占应纳税额的比例为44.71% [(117.30÷262.35)×100%]

该企业2009年3月故意少申报缴纳增值税和消费税属于偷税行为。根据《税收征管法》的规定，对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款。此外，由于该企业少缴纳增值税和消费税的合计金额为117.30万元，但占应纳增值税和消费税合计金额比例为44.71%，其行为构成了偷税罪。根据《刑法》的规定，偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税金额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税金额1倍以上5倍以下的罚金。(教材P285)

(5)如果该企业对税务机关的处罚决定不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉

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（责任编辑：xll）