中级会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项D：法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，体现了法的“利导性”。

2.

【答案】A

【解析】选项BCD属于法律行为。

3.

【答案】C

【解析】选项C：标准工时制，也称标准工作日，是指国家法律统一规定的劳动者从事工作或劳动的时间。一般情况下，国家实行劳动者每日工作8小时、每周工作40小时的标准工时制度。综合计算工时制，也称综合计算工作日，是指用人单位根据生产和工作的特点，分别以周、月、季年等为周期，综合计算劳动者工作时间，但其平均日工作时间和平均周工作时间仍与法定标准工作时间基本相同的一种工时形式。

4.

【答案】A

【解析】选项A：合法有效的劳动规章制度是劳动合同的组成部分，对用人单位和劳动者均具有法律约束力。

5.

【答案】C

【解析】选项C：月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入，不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。

6.

【答案】C

【解析】(1)选项A：按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡;(2)选项B：按币种不同分为人民币卡和外币卡;(3)选项D：按信息载体不同分为磁条卡和芯片卡。

7.

【答案】B

【解析】选项B：持票人对支票出票人的权利，自出票日起“6个月”。

8.

【答案】B

【解析】小规模纳税人销售旧货应减按2%的征收率计算缴纳增值税，且不得抵扣与其相关的进项税额;该企业当月应缴纳增值税=22660÷(1+3%)×2%=440(元)。

9.

【答案】C

【解析】纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

10.

【答案】A

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节不缴纳消费税。

11.

【答案】A

【解析】纳税人兼营营业税应税行为和货物或者非营业税应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

12.

【答案】A

【解析】选项B：不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地;选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地;选项D：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。

13.

【答案】D

【解析】企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

14.

【答案】C

【解析】财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。

15.

【答案】D

【解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对其他人员(非雇员)享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

16.

【答案】B

【解析】土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等的，免征契税;交换价格不等的，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。甲企业应缴纳契税100×4%=4(万元);乙不缴纳契税。

17.

【答案】B

【解析】选项A：政府出让国有土地使用权的行为，不征收土地增值税;选项C：房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应征收土地增值税;选项D：企业互换房地产，没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

18.

【答案】A

【解析】选项A：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，均属于城镇土地使用税的征收范围。

19.

【答案】A

【解析】选项A：依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，属于车船税的征收范围。

20.

【答案】D

【解析】选项A：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人和鉴定人;选项BC：不征收印花税。

21.

【答案】A

【解析】选项A：选煤不属于资源税征税范围。

22.

【答案】A

【解析】车辆购置税是针对境内购置使用应税车辆行为征税的，对购买转售的车辆不缴纳车辆购置税;李某应纳车辆购置税=23517÷(1+17%)×10%=2010(元)。

23.

【答案】C

【解析】农村居民经批准在户口所在地占用耕地新建自用住宅，按照当地耕地占用税适用税额减半征收耕地占用税。李某应缴纳耕地占用税=150×9×50%=675(元)。

24.

【答案】A

【解析】选项A：已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。

二、多项选择题

1.

【答案】CD

【解析】(1)选项A属于法律;(2)选项B属于地方性法规。

2.

【答案】AB

【解析】(1)选项C：仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解;当事人自愿调解的，仲裁庭“应当”调解;(2)选项D：调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力。“裁决书”自作出之日起发生法律效力。

3.

【答案】ABD

【解析】(1)选项A：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。本题中，张某与甲公司在2014年1月1日建立劳动关系;(2)选项BC：用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同，应当向劳动者每月支付2倍的工资;劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付“经济补偿”。本题中自2014年2月1日起开始支付双倍工资，共计支付10个月;(3)选项D：用人单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。

4.

【答案】BC

【解析】职工基本养老保险享受条件(1)达到法定退休年龄;(2)累计缴费满15年。其中达到法定退休年龄是指：男年满60周岁，女工人年满50周岁，女干部年满55周岁(选项A);从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作的，退休年龄男年满55周岁，女年满45周岁(选项BC);因病或非因工致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认“完全丧失劳动能力”的，退休年龄为男年满50周岁，女年满45周岁。

5.

【答案】BD

【解析】我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据(汇票、本票和支票)和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。

6.

【答案】ABD

【解析】需要中国人民银行核准的账户包括：基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户(简称QFII专用存款账户)。

7.

【答案】BCD

【解析】选项A：由于相关机构设在同一县(市)，因此货物从一个机构移送至其他机构的移送行为不视同销售，不征收增值税。

8.

【答案】ABD

【解析】选项C：纳税人委托加工应税消费品的，销售数量为纳税人收回的应税消费品数量。

9.

【答案】AC

【解析】选项A：由于不动产位于境外，所以不属于营业税的征收范围，不征收营业税;选项C：不属于营业税的应税劳务，不征收营业税。

10.

【答案】ABC

【解析】选项ABC：均不得在计算应纳税所得额时扣除。

11.

【答案】AC

【解析】选项B：属于不征税收入;选项D：在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

12.

【答案】AD

【解析】选项BC：出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。

13.

【答案】ABC

【解析】海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，海关可以酌情减免税。

14.

【答案】AD

【解析】选项B：产权出典的，承典人为纳税人;选项C：房屋出租的，出租人为纳税人。

15.

【答案】AB

【解析】选项CD：不需要办理税务登记。

三、判断题

1.

【答案】×

【解析】根据法的内容、效力和制定程序，法可以分为根本法和普通法。

2.

【答案】√

【解析】对不在中华人民共和国领域内居住的人和下落不明或者宣告失踪的人提起的有关身份关系的诉讼，对被采取强制性教育措施或者被监禁的人提起的诉讼，由原告住所地人民法院管辖。

3.

【答案】×

【解析】用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立合同;未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托，可以与劳动者订立劳动合同。

4.

【答案】√

【解析】在职工基本养老保险缴费中，本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按当地月平均工资的60%作为缴费基数。本人月平均工资高于当地职工月平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数，超过部分不计入缴费工资基数，也不计入计发养老金的基数。

5.

【答案】√

【解析】单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章;个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名或盖章。

6.

【答案】×

【解析】外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。

7.

【答案】×

【解析】纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

8.

【答案】√

9.

【答案】√

10.

【答案】×

【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。

四、不定项选择题

【资料一】

(1)

【答案】B

【解析】选项B：劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费。对已经履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费。本题中，甲公司最多可要求张某支付6万元违约金。

(2)

【答案】A

【解析】1.有下列情况之一，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同：(1)劳动者在该用人单位连续工作满10年的(选项A：张某已经在甲公司连续工作10年)。(2)用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的(选项B：甲公司非初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同);(3)连续订立2次固定期限劳动合同，且劳动者没有违规情形，续订劳动合同的(选项C：连续订立固定期限劳动合同的次数，应当自《劳动合同法》2008年1月1日施行后，续订固定期限劳动合同时开始计算)。2.在本单位连续工作满15年，且据法定退休年龄不足5年的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同。

(3)

【答案】A

【解析】职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天。

(4)

【答案】AC

【解析】用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资。用人单位依法安排劳动者在“休息日”工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资(选项AB)。用人单位依法安排劳动者在“法定休假日”工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资(选项CD)。

【资料二】

(1)

【答案】B

【解析】应缴纳的增值税=(25-5)×17%=3.4(万元)。

(2)

【答案】AD

【解析】选项AB：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的，其进项税额不得抵扣，已经抵扣过的需要做进项税额转出处理;选项CD：该业务应转出的进项税额=13.38÷(1-13%)×13%=2(万元)。

(3)

【答案】C

【解析】该企业当月的销项税额=40×17%+12.87÷(1+17%)×17%+3.4+20×70%×17%=14.45(万元)。

(4)

【答案】B

【解析】该企业当月应缴纳的增值税=14.45-(5.1-2)=11.35(万元)。

【资料三】

(1)

【答案】C

【解析】差旅费津贴不予征收个人所得税，张某应按照“工资、薪金所得”项目缴纳的个人所得税=(8300-3500)×20%-555=405(元)。

(2)

【答案】B

【解析】个人取得的特许权的经济赔偿收入应按照“特许权使用费所得”项目纳税。应由境内乙公司代扣代缴个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元)。

(3)

【答案】A

【解析】个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，免征个人所得税。

(4)

【答案】D

【解析】个人购买福利彩票、体育彩票、赈灾彩票，一次中奖收入在10000元以下的(含1万元),暂免征收个人所得税;超过10000元的，全额征收个人所得税。张某取得福利彩票的中奖收入应缴纳的个人所得税=13000×20%=2600(元)。

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