中级会计师

五、综合题(本类题共1题，共12分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答 )

59.甲运输公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：

(1)国内运输旅客，取得含税收入600万元。

(2)将公司的一部分车辆对外出租，一次性收取1年的含税租金12万元。

(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元;支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票，注明金额3万元。

(4)新购进汽车5辆并将其中一辆作为职工通勤班车，每辆车不含税价款为60万元。

(5)购进汽油取得增值税专用发票，注明金额50万元，其中80%用于公司运输旅客，20%用于接送职工上下班。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

要求：根据上述材料和增值税法律制度的规定，分别回答下列问题。

(1)计算业务(1)甲公司的销项税额。

【正确答案】

业务(1)销项税额=600÷(1+10%)×10%=54.55(万元)

(2)计算业务(2)甲公司的销项税额。

【正确答案】

业务(2)销项税额=12÷(1+16%)×16%=1.66(万元)

(3)计算业务(3)甲公司的进项税额。

【正确答案】业务(3)进项税额=50×10%+3×6%=5.18(万元)

(4)计算业务(4)甲公司可抵扣的进项税额。

【正确答案】汽车用于职工通勤属于非经营活动，不征收增值税，其对应的进项税额不得抵扣。业务(4)可抵扣的进项税额=60×(5-1)×16%=38.4(万元)

(5)计算业务(5)可抵扣的进项税额。

【正确答案】用于接送职工上下班属于非经营活动，不征收增值税，其对应的进项税额不得抵扣。业务(5)可抵扣的进项税额=50×16%×80%=6.4(万元)

(6)计算甲公司本月应缴纳的增值税。

【正确答案】甲公司本月应缴纳的增值税=54.55+1.66-5.18-38.4-6.4=6.23(万元)

编辑推荐：

2019各省中级会计职称考试证书领取时间汇总

2020年中级会计职称考试辅导招生方案

（责任编辑：）

共7页,当前第6页  第一页  前一页  下一页