初级会计师

四、个人所得税应纳税额的计算

（一）工资、薪金所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=（每月收入额一标准扣除额）×适用税率一速算扣除数

（二）个体工商户生产经营所得

个体工商户的生产经营所得按年计征，其计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

=（全年收入总额-成本费用及损失）×适用税率-速算扣除数

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得

企事业单位的承包经营、承租经营所得按年计征，共计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数

（四）劳务报酬所得

应纳所得税额按次计征，其计算公式为：

1.每次收入不足4000 元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=（每次收入额一800 ）×20%

2.每次收入在4000 元以上20000 元以下的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=每次收入额×（ 1 一20%）×20%

3.每次收入超过20 000 元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=每次收入额×（ 1 一20%）×适用税率-速算扣除数

（五）稿酬所得

应纳所得税额按次计征，其计算公式为：

1.每次收入不足4000 元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（ 1 一30%）

=（每次收入额一800 ） ×20%× （ 1 一30%）

2.每次收入在4000 元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1 一30%）

=每次收入额×（ 1 一20%）×20%× （ 1 一30%）

（六）财产租赁所得

应纳所得税额按次计征，其计算公式为：

1.每次（月）收入不足4000 元的：

应纳税额=每次（月）收入额一准予扣除项目-修缮费用（800 元为限）一800 元

每次（月）收入额一准予扣除项目-修缮费用（800 元为限）×（1-20%）

2.每次（月）收入在4000 元以上的：

应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）

（七）特许权使用费所得

应纳所得税额按次计征，其计算公式为：

1.每次收入不足4000 元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额一800 ） ×20%

2.每次收入在4000 元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额× （ 1 一20%）×20%

（八）财产转让所得

应纳所得税额按次计征，其计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率= （收入总额一财产原值一合理费用）×20%

（九）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

应纳所得税额按次计征，其计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%（或5%）

五、个人所得税减免及所得税申报、缴纳

（一）个人所得税减免

税法对个人所得税减免作出了具体规定。

（二）个人所得税的纳税申报与缴纳

税法对个人所得税的纳税申报与缴纳作出了具体规定。

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（责任编辑：中大编辑）