初级会计师

参考答案

1.B

【解析】本题考核营业税的计算。桥梁搭建工程和装饰工程都属于建筑业。应缴纳的营业税=(5000+1000)×3%=180(万元)。

2.B

【解析】本题考核财产租赁所得应缴纳的个人所得税。从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。租赁期间发生的房屋修缮费，每月扣除额以800元为限。应纳个人所得税=[3000-800(修缮费)-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820(元)。

3.C

【解析】本题考核个人所得税的纳税申报。个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，而适用自行申报方式，选项A、B、D适用代扣代缴方式纳税。

4.C

【解析】本题考核的是个人取得稿酬收入所得税的计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+3000+5000)×(1—20%)×20%×(1-30%)=1232(元)。

5. C

【解析】本题考核个人利息、股息、红利所得应纳税额的计算。个人取得国债利息收入免税。取得企业集资利息收入应缴纳个人所得税=1000×20%=200(元)。

6.C

【解析】本题考核车船税的征收管理。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

7.D

【解析】本题考核土地增值税的费用扣除。房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为l0000×10%=1000(万元);其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000(万元)。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000(万元)。

8.B

【解析】本题考核土地增值税的计算。评估价格=重置成本x成新度折扣率=2200 x70%=1540(万元)，扣除项目金额=1540+500=2040(万元)，增值额=3000-2040=960(万元)，增值率=960÷2040×100%=47%，适用税率为30%，应纳土地增值税=960×30%=288(万元)。

9.B

【解析】本题考核房产税的纳税义务发生时间。(1)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税;(2)纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税;(3)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。

10.D

【解析】本题考核印花税中营业账簿的征收范围。跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应缴纳印花税。

11.D

【解析】本题考核税款的征收方式。已建立会计账册，会计记录完整的纳税人，采用查账征收方式;生产经营规模小、产品零星、税源分散的纳税人采用查定征收方式;财务制度不健全，生产经营不固定，流动性大的纳税人采用查验征收。生产经营规模小，又确无记账能力，经税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人采用定期定额征收。所以选项D正确。

12.A

【解析】本题考核发票印制的权限，根据规定，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。

13.D

【解析】本题考核票据时效。持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。

14.C

【解析】本题考核票据的功能、票据当事人、票据权利和责任、票据签章的规定。票据权利包括付款请求权和追索权。付款请求权是第一顺序的权利，追索权是第二顺序的权利。

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（责任编辑：xll）

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