初级会计师

五、综合题(本类题共1题，共12分)

居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014年有关涉税事项如下：

(1)为了推广新型洗涤剂，公司退出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一年售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。

(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。

(3)4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元。税额102万元(已抵扣)，公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。

(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元并计入当期收益。

(5)向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。

(6)向关联企业管理费10万元。

要求：

根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题：

(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?说明理由。

(2)甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?

(3)甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?

(4)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值效益，应如何进行企业所得税的税务处理?

(5)甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。

(6)甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?说明理由。

答案：

(1)不正确。

对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。洗涤剂每件应确认收入=40×40÷(40+10)=32(元);每瓶洗洁精应确认收入=40×10÷(40+10)=8(元)。(教材P391)

全程强化班第39课时第七章第三节【知识点二：收入总额】(二)销售货物收入3.其他商品销售收入的确认

核心考点班第32课时第七章第三节【重要考点：收入总额】(二)销售货物收入3.其他商品销售收入的确认

(2)可以加计扣除的金额=(42-2)×50%=20(万元)。

①新产品设计费、新工艺规程制定费以及研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;

②从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;

③在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴;

④专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;

⑤专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;

⑥专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;

⑦勘探开发技术的现场试验费;

⑧研发成果的论证、评审、验收费用。

企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。(教材P421)

全程强化班第41课时第七章第五节【知识点六：特别项目税收优惠】(一)加计扣除税收优惠

核心考点班讲解此知识点未涉及具体内容

(3)固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备提取折旧的最低年限为10年;则当年允许抵扣的折旧费=600÷(10×12)×8=40万元。企业自己提取的折旧=600÷5×(8÷12)=80万元。需要纳税调整的金额=80-40=40万元。(教材P402)

全程强化班第39课时第七章第三节【知识点五：企业资产的税收处理】(二)固定资产

核心考点班第32课时第七章第三节【重要考点四：企业资产的税收处理】(二)固定资产

(4)以土地使用权对外投资，发生了资产评估增值，土地账面价值5000万元，公允价值8000万元，应对其增值部分3000万元缴纳企业所得税。(教材P411)

全程强化班第39课时第七章第三节【知识点五：企业资产的税收处理】

核心考点班第32课时第七章第三节【重要考点四：企业资产的税收处理】

(5)罚款不得扣除，诉讼费用可以扣除。按照税法规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除。同时规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。(教材P400)

全程强化班第39课时第七章第三节【知识点四：税前扣除项目及标准】(三)禁止扣除项目

核心考点班第32课时第七章第三节【重要考点二：不征税收入】(三)禁止扣除项目

(6)不得扣除。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在税前扣除。(教材P400)

全程强化班第39课时第七章第三节【知识点四：税前扣除项目及标准】(三)禁止扣除项目

核心考点班讲解了此知识点，未涉及具体内容。

内部资料班涉及

（责任编辑：黑天鹅）

共6页,当前第5页  第一页  前一页  下一页