中级会计师

6.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司本月外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，委托B公司加工，支付加工费1000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。根据以上所述，以下各种说法正确的有( )。

A.A应当缴纳增值税340元

B.B应该缴纳增值税170元

C.A应当缴纳增值税510元

D.B无须缴纳增值税

7.企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有( )。

A.用于建造固定资产

B.用于对外投资

C.用于生产免税项目

D.用于生产应税产品

8.增值税的计税依据销售额中，价外费用不包含的项目有( )。

A.包装物租金

B.委托加工应税消费品代收代缴的消费税

C.增值税款

D.包装费、装卸费

9.某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30%，消费税成本利润率为5%，则其计税销售额(组价)为( )。

A.消费税组价为12万元

B.消费税组价为8.4万元

C.增值税组价为12万元

D.增值税组价为8.8万元

10.下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有( )。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

C.现金折扣方式销售货物，以扣除折扣额后的金额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，分别开具发票的，不得从计税销售额中扣减折扣额

三、判断题

1.消费税与增值税的计税依据均为含消费税但不含增值税的销售额，因而两税的税额计算方法也是一致的。( )

2.根据现行增值税法律制度的有关规定，一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在通过认证的90天内申报抵扣。( )

3.增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。( )

4.按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。( )

5.甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。( )

6.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。( )

7.纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。()

8.现行增值税法规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税;超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。(　)

9.我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。( )

10.根据《消费税暂行条例》规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。 ( )

11.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。( )

12.消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。(　)

13.某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。( )

四、计算题

1.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生如下经济业务：

(1)购进一批食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元;

(2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤;

(3)购置生产用机器设备5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元;

(4)向某商厦(一般纳税人)销售食品5000公斤，取得含税销售收入117000元;向某糕点厂(小规模纳税人)销售水果罐头1000箱，取得含税销售收入93600元;

(5)直接向消费者零售食品400公斤，取得零售收入14040元。

要求：根据以上情况，计算该公司当期增值税进项税额、销项税额以及当期应缴纳的增值税。

2.某服装公司为增值税一般纳税人。2009年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。 考试用书

该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元(不含增值税)，

（责任编辑：xll）