初级会计师

四、不定项选择题

1.某大学黄老师2011年的收入情况如下：

(1)每月工资收入为5000元;

(2)向某家公司转让专有技术一项，取得特许权使用费6000元;

(3)为某家企业进行产品设计，取得报酬5000元;

(4)在某学校举办讲座，取得收入2000元;

(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿8万元;

(6)因科研项目获得省政府颁发的科技奖金2000元。

要求：根据上述资料，回答下列(1)～(4)小题：

(1)黄老师全年工资薪金收入应纳的个人所得税是(　)元。

A.3900 B.2780

C.3300 D.2800

『正确答案』B

『答案解析』工资收入应纳个人所得税= [(5000-2000)×15%-125]×8+[(5000-3500)×3%]×4=325×8+45×4=2780(元)。

(2)黄老师取得特许权使用费应纳的个人所得税是(　)元。

A.0 B.480

C.960 　D.1380

『正确答案』C

『答案解析』特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元)。

(3)下列各项中，说法正确的有(　)。

A.黄老师转让专有技术，收取的特许权使用费属于免税项目，不用缴纳个人所得税

B.黄老师为某家企业进行产品设计，获得的劳务报酬应纳个人所得税800元

C.黄老师因汽车失窃获得的保险公司的赔偿款免征个人所得税

D.黄老师举办讲座收入应纳个税240元

『正确答案』BCD

『答案解析』特许权使用费需要按规定征收个人所得税，不属于免税项目。

(4)黄老师全年合计应纳的个人所得税是(　)元。

A.4780 　B.2780

C.3060 　D.5900

『正确答案』A

『答案解析』产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)，举办讲座取得的收入属于劳务报酬，应纳个人所得税=(2000-800)×20%=240(元)，获得保险公司赔偿和省级科研奖金均免交个人所得税。黄老师应纳个人所得税合计=2780+960+800+240=4780(元)

2.某出版社的沈编辑，2011年9月取得如下收入：

(1)工资5200元，三季度奖金3000元;

(2)在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元;

(3)取得单张有奖发票奖金800元;

(4)在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬500元;

(5)业余时间为其他单位审稿，取得报酬2000元。

要求：根据上述资料，回答下列1～5小题：

(1)沈编辑当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税是(　)元。

A.385 　B.865 　C.805 　D.1115

『正确答案』A

『答案解析』当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税税额=(5200+3000-3500)×20%-555=385(元)

(2)沈编辑出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税是(　)元。

A.2880 　B.2520 　C.2016 　D.2640

『正确答案』C

『答案解析』出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税税额=18000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)

(3)沈编辑有奖发票奖金应缴纳的个人所得税是(　)元。

A.0 　B.160 　C.80 　D.100

『正确答案』A

『答案解析』有奖发票奖金不超过800元，免于缴纳个人所得税。

(4)沈编辑摄影作品报酬应缴纳的个人所得税是(　)元。

A.0 　B.100 　C.50 　D.80

『正确答案』A

『答案解析』摄影作品报酬500元，在免征额范围之内，不必缴纳个人所得税。

(5)沈编辑审稿报酬应缴纳的个人所得税是(　)元。

A.168 　B.400 　C.320 　D.240

『正确答案』D

『答案解析』审稿报酬应缴纳的个人所得税税额=(2000-800)×20%=240(元)

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