中级会计师

参考答案

一、单项选择题

1.A 2.A 3.D 4.B 5.A 6.B 7.C 8.A 9.D 10.D 11.C 12.C 13.B 14.C 15.A

二、多项选择题

1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ACD 5.AB 6.ABCD 7.ABCD 8.BCD 9.ACD 10.ABD

三、判断题

1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7. ×8.√ 9.√ 10.×

四、计算分析题

1.(1)12月2日向乙公司购入W材料的实际单位成本=(20 000+500)/1 000=20.50(万元)

12月8日向丙公司购入W材料的实际单位成本=54 150/1 900=28.50(万元)

12月15日向丁公司购入W材料的实际单位成本=30 000/1 000=30(万元)

(2)12月5日生产领用W材料的成本=300×20.50=6 150(万元)

12月10日生产领用W材料的成本=600×28.50=17 100(万元)

12月12日发出委托加工的W材料成本=1 000×28.50=28 500(万元)

12月17日生产领用W材料的成本=1 000×30+300×28.50+200×20.50=42 650(万元)

月末结存W材料的成本=20 500+54 150+30 000-6 150-17 100-28 500-42 650=10 250(万元)

(3)12月5日生产领用W材料的成本=300×20.50=6 150(万元)

12月10日生产领用W材料的成本=600×20.50=12 300(万元)

12月12日发出委托加工的W材料的成本=100×20.50+900×28.50=27 700(万元)

12月17日生产领用W材料的成本=1 000×28.50+500×30=43 500(万元)

月末结存W材料的成本=20 500+54 150+30 000-6 150-12 300-27 700-43 500=15 000(万元)

(4)采用先进先出法的生产领用W材料成本=6 150+12 300+43 500=61 950(万元)

采用后进先出法的生产领用W材料成本=6 150+17 100+42 650=65 900(万元)

如果产销率为100%，采用先进先出法与采用后进先出法相比2005年净利润增加=(65 900-61 950)×(1-33%)=2 646.50(万元)

(5)未分配利润增加=2 646.50×(1-10%)=2 381.85(万元)

2.(1)该债券年票面利息=20 000×6%=1 200(万元)

(2)该债券溢价金额=21 909.2-20 000×6%-20 000=709.2(万元)

2002年溢价摊销额=20 000×6%-(20 000+709.2)×5%=164.54(万元)

2002年投资收益=1 200-164.54=1 035.46(万元)

2003年溢价摊销额=20 000×6%-(20 000+709.2-164.5)×5%=172.77(万元)

2003年投资收益=1 200-172.77=1 027.23(万元)

2004年溢价摊销额=20 000×6%-(20 000+709.2-164.5-172.77)×5%=181.40(万元)

2004年投资收益=1 200-181.40=1 018.60(万元)

2005年溢价摊销额=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53(万元)

2005年投资收益=1 200-190.53=1 009.47(万元)

(3)①借：长期债权投资——债券投资(面值) 20 000

应收利息 1 200

长期债权投资——债券投资(溢价) 709.2

贷：银行存款 21 909.2

②借：银行存款 1 200

贷：应收利息 1 200

③借：应收利息 1 200

贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 164.54

投资收益 1 035.46

④借：银行存款 1 200

贷：应收利息 1 200

⑤借：应收利息 1 200

贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 172.77

投资收益 1 027

⑥借：银行存款 1 200

贷：应收利息 1 200

⑦借：应收利息 1 200

贷：长期债权投资——债券投资(溢价 181.40

投资收益 1 018.60

⑧借：银行存款 1 200

贷：应收利息 1 200

⑨借：应收利息 1 200

贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 190.53

投资收益 1 009.47

⑩借：银行存款 21 200

贷：应收利息 1 200

长期债权投资——债券投资(面值) 20 000 五、综合题

1.(1)借：在建工程 1 172.5

贷：银行存款 1 172.5

(2)借：在建工程 16.7

贷：原材料 10

应交税金 1.7

应付工资 5

(3)借：固定资产 1 189.2

贷：在建工程 1 189.2

(4)2004年折旧额=(1 189.2-13.2)/6=196(万元)

(5)未来现金流量现值=100×0.9 524+150×0.9 070+200×0.8 638+300×0.8 227+200×0.7 635=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(万元)

而销售净价=782(万元)

所以，该生产线可收回金额=807.56(万元)

(6)应计提减值准备金额=(1 189.2-196)-807.56=185.64(万元)

借：营业外支出 185.64

贷：固定资产减值准备 185.64

(7)2005年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元)

(8)借：在建工程 728.06

累计折旧 275.5

固定资产减值准备 185.64

贷：固定资产 1 189.2

(9)生产线成本=728.06+122.14=850.2(万元)

(10)2005年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)

(11)2006年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)

借：固定资产清理 780.2

累计折旧 70

贷：固定资产 850.2

同时，借：应付账款 780.2

贷：固定资产清理 780.22.(1)第①②④⑤错误，第③正确。

(2)对第一个事项：

①借：原材料 10

贷：以前年度损益调整 10

②借：以前年度损益调整 3.3

贷：应交税金——应交所得税 3.3

借：以前年度损益调整 6.7

贷：利润分配——未分配利润 6.7

借：利润分配——未分配利润 0.67

贷：盈余公积——法定盈余公积 0.67

对第二个事项：

①借：以前年度损益调整 200

应交税金——应交增值税(销项税额) 34

贷：预收账款 234

②借：库存商品 140

贷：以前年度损益调整 140

③借：应交税金——应交所得税 19.8

贷：以前年度损益调整 19.8

借：利润分配——未分配利润 40.2

贷：以前年度损益调整 40.2

借：盈余公积 4.02

贷：利润分配——未分配利润 36.18

对第四个事项：

①借：以前年度损益调整 500

贷：预收账款 500

②借：发出商品 350

贷：以前年度损益调整 350

③借：以前年度损益调整 150

贷：利润分配——未分配利润 150

借：盈余公积 15

贷：利润分配——未分配利润 15

对第5个事项：

借：以前年度损益调整 100

贷：待转库存商品差价 100

借：以前年度损益调整(40/5) 8

贷：待转库存商品差价 8

借：以前年度损益调整 108

贷：利润分配——未分配利润 108

借：盈余公积 10.8

贷：利润分配——未分配利润 10.8

2005年利润表和利润分配表调整

主营业务收入减少1 390万元

主营业务成本减少1 090万元

财务费用增加8万元

所得税减少16.5万元

净利润减少291.5万元

提取法定盈余公积减少29.15万元

未分配利润减少262.35万元

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（责任编辑：xll）