中级会计师

四、计算题

1. 中大公司计划2012年初新投资一个项目，购进一台机器，价格为500000元，预计使用5年，项目期限也是5年，残值率为10%。企业预计前三年急需资金，财务负责人希望能从折旧方面考虑尽量减少这三年的应纳所得税，假定目前企业固定资产折旧主要有三种方法可供选择：直线法、双倍余额递减法、年数总和法。

要求：通过计算选择最优的折旧方法。(考虑资金时间价值，折现率为10%，折旧抵税发生在年末，所得税税率为25%)

2. 甲公司为扩大营销规模，计划在

A.B两个城市新设两处销售机构。根据企业内部财务部门预测，在A城市新设的销售机构将发生100万元的亏损，在B城市新设的销售机构将取得1000万元的税前利润。预计同期总公司会取得6000万元的税前利润，企业所得税税率为25%，无所得税调整事项。

要求：

(1)如将A城市的销售机构设置成子公司的形式，分别计算总公司、分支机构、及总公司与分支机构合计应缴纳的所得税金额;

(2)如将A城市的销售机构设置成分公司的形式，分别计算总公司、分支机构、及总公司与分支机构合计应缴纳的所得税金额;

(3)分析哪种设置形式对企业更有利。

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（责任编辑：xll）

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