中级会计师

四、计算题

1

[答案]：如果采用直线法折旧，则每年折旧额为500000×(1-10%)/5=90000(元)

前三年折旧抵税现值=90000×25%×(P/A，10%，3)=90000×25%×2.4869=55955.25(元)

如果采用双倍余额递减法

第一年折旧额为500000×2/5=200000(元)

第二年折旧额为(500000-200000)×2/5=120000(元)

第三年折旧额为(500000-200000-120000)×2/5=72000(元)

前三年折旧抵税现值

=200000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+72000×25%×(P/F，10%，3)

=200000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+72000×25%×0.7513

=83770.40(元)

如果采用年数总和法

第一年折旧额为500000×(1-10%)×5/15=150000(元)

第二年折旧额为500000×(1-10%)×4/15=120000(元)

第三年折旧额为500000×(1-10%)×3/15=90000(元)

前三年折旧抵税现值

=150000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+90000×25%×(P/F，10%，3)

=150000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+90000×25%×0.7513

=75787.50(元)

结论：可见，双倍余额递减法折旧抵税现值最大，因此应该选择双倍余额递减法。

2

[答案]

(1)如A城市设为子公司，因A城市亏损，不缴纳所得税;

如B城市也设置为子公司，则B城市分支机构应缴所得税=1000×25%=250(万元)

总公司应缴纳所得税=6000×25%=1500(万元)

总公司与各分支机构合计应缴纳所得税=1500+0+250=1750(万元)

如B城市设置成分公司，则B城市不单独缴纳所得税，总公司与B分公司合并应缴纳所得税=(6000+1000)×25%=1750(万元)

总公司与各分支机构合计应缴纳所得税=1750+0=1750(万元)

(2)如A城市设为分公司，则A城市不单独缴纳所得税，而与总公司合并缴纳所得税;

如B城市设置为子公司，则B城市分支机构应缴所得税=1000×25%=250(万元)

总公司与A分公司合并应缴纳所得税=(6000-100)×25%=1475(万元)

总公司与各机构合计应缴纳所得税=1475+250=1725(万元)

如B城市也设置为分公司，则B城市不单独缴纳所得税，而与总公司、A公司合并缴纳所得税;

总公司与各机构合计应缴纳所得税=(6000-100+1000)×25%=1725(万元)

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