初级会计师

三、委托收款

(一)委托收款的概念及适用范围

单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。

(二)办理委托收款的程序

1.签发托收凭证。

2.委托。收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。

3.付款。银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误办理付款。

(1)以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人。

(2)以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，需要将有关债务证明交给付款人的应交给付款人。付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。

(三)拒绝付款

付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。以银行为付款人的，应自收到委托收款及债务证明的次日起3日内出具拒绝证明，连同有关债务证明、凭证寄给被委托银行，转交收款人;以单位为付款人的，应在付款人接到通知日的次日起3日内出具拒绝证明。

四、国内信用证

(一)国内信用证的概念及适用范围

国内信用证是指开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出一定金额、并在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

(二)办理信用证的基本程序

1.开证。开证行在决定受理该项业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。

2.通知。通知行收到信用证，应认真审核。无误的，应填制信用证通知书，连同信用证交付受益人。

3.议付。议付是指信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。议付行必须是开证行指定的受益人开户行。议付仅限于延期付款信用证。

4.付款。

申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。

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